Controlaccounts统制帐户.DOC

Chapter 5 Control accounts (統制帳戶) 統制帳戶幫助檢測應收帳及應付帳中的錯誤 編製應收帳統制帳戶 做法是將各種會影響應收帳結餘的相關分類帳資料，，，。 一般影響應收帳統制帳戶的相關分類帳及其應放位置 1 Opening balances (期初餘額) 左邉 Dr 2 Credit sales (賒銷 左邉 Dr 3 Returns inwards (銷 右邉 Cr 4 receipts (Bank) (收取支票) 右邉 Cr 5 receipts (Cash) (收取現金) 右邉 Cr 6 Cash ? Refund (現金退款) 左邉 Dr 7 Bank – Dishonoured cheques (不兌現支票) 左邉 Dr 8 Discounts allowed (銷貨折扣) 右邉 Cr 9 Bad debts (壞賬) 右邉 Cr 10 Bad debts recovered (壞賬收回) 左邉 Dr 11 Interest received (需收取的客户過期利息) 左邉 Dr 12 Set-off – Accounts payable ledger (對銷項目) 右邉 Cr 13 Closing balances (期末餘額) 右邉 Cr 如何將資料放入應收帳統制帳戶內 將其他影響應收帳統制帳戶的相關分類帳資料放入應收帳統制帳戶內的規則如下: 增加應收帳的相關分類帳資料放在左邉 (Dr) 減少應收帳的相關分類帳資料放在右邉 (Cr) 一個完整及完全的應收帳統制帳戶顯示如下 Accounts Receivable Ledger Control $ $ Balance b/d 38,160 Bank 63,430 Sales 70,900 Cash 300 Cash ? Refund 370 Bad debts 3,060 Bank – Dishonoured cheques 290 Discounts allowed 2,980 Bad debts recovered 400 Returns inwards 1,640 Interest received 500 Set-off – Accounts payable ledger 5,000 Balance c/d 34,210 110,620 110,620 少數差額 當一個客戶退款或退貨的金額，比他原先所繳付的還多，就出現一個稱為小數差額的情况。這時他在應收帳統制帳戶內的結餘，會在正常結餘的相反位置。顯示如下圖: Accounts Receivable Ledger Control $ $ Balance b/d 38,160 Minority Balance b/d 100 Sales 70,900 Bank 63,430 Cash ? Refund 370 Cash 300 Bank – Dishonoured cheques 290 Bad debts 3,060 Bad debts recovered 400 Discounts allowed 2,980 Interest received 500 Returns inwards 1,640 Minority Balance c/d 200 Set-off – Accounts payable ledger 5,000 Balance c/d 34,310 110,820 110,820 應收帳統制帳戶與相關分類帳資料的錯誤與更正 當應收帳統制帳戶或相關分類帳資料發生錯誤時，應收帳統制帳戶內的應收帳結餘必定不正確。這時我們需要在應收帳統制帳戶內更正錯誤，來計算應收帳的正確結餘。 更正錯誤的基本規則如下: 1. 若錯誤引致應收帳結餘減少，就應該加番。(左邉 Dr) 2. 若錯誤引致應收帳結餘增加，就應該減番。(右邉 Cr) 3. 若是一個漏做錯誤，就應該做回。 下列是一些慣常錯誤及其相關更正 1 應收帳統制帳戶加總出錯 (意思是在應收帳統制帳戶內加減數時出錯) 若是錯誤令到應收帳統制帳戶多咗，就應該減番(右邉 Cr) 若是錯誤令到應收帳統制帳戶少咗，就應該加番(左邉 Dr) Examples: Suppose the debit balance of the control account were overstated by $1,000. Sales Ledger Control $ Debit total overstated 1,000 2 原始分錄簿加總出錯 (意思是在其他相關分類帳戶內加減數時出錯) 若是錯誤令到應收帳統制帳戶多咗，就