预算执行部门审计表格和常见错弊及处理依据.doc

部门预算执行审计 部分表格和常见错弊及处理依据 目 录 索 引 第一部分 部门预算编制和批复审计 一、表格部分 （一）表1-1部门预算编制与批复业务内部控制调查表………………………………………1 （二）表1-2部门预算编制与批复业务内部控制测试程序表…………………………………2 （三）表1-3部门预算编制和批复审计程序表…………………………………………………3 二、常见错弊 （一）预算编制不完整 1．收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算………………………………………………………………………………………………………………6 2．动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理…………………………………………6 （二）其本支出预算不真实 1．多报人员编制或实有人数，套取人员经费和日常公用经费拨款………………………6 2．部门为所属非预算单位申报财政拨款基本支出预算，套取基本支出财政拨款………6 （三）项目支出预算不符合规定 1．项目立项可行性研究不充分，将不具备实施条件的项目申报…………………………6 2．项目支出预算明显超过实际需求，造成“小项目大预算”……………………………7 3．项目预算编制不细化，项目预算未落实到具体执行单位和具体项目…………………7 （四）未经批准自行调整预算 1．未经批准，随意在上下级之间或所属单位横向间调整预算……………………………7 2．未经批准，随意调整或调减项目支出预算………………………………………………7 3．未经批准，将预算拨款在不同预算科目之间相互调剂使用……………………………7 （五）未按规定批复预算 1．转批预算不及时，部门未在法律规定的时间批复所属单位预算………………………8 2．有预算分配职能的部门年初预算分配率低于规定标准…………………………………8 第二部分 部门预算资金拨付审计 一、表格部分 （一）表2-1 部门预算资金拨付业务内部控制调查表………………………………………8 （二）表2-2 部门预算资金拨付业务内部控制测试程序表…………………………………8 （三）表2-3 部门预算资金拨付业务审计程序表……………………………………………11 二、 常见错弊 （一）违规拨付和支付财政资金 1．将财政预算内资金拨付到与本单位无经费领拨关系的单位…………………………………12 2．实行国库集中支付的单位不按照项目实施进度申请支付资金………………………………12 3．实行国库集中支付的单位，违规将财政预算内资金从零余额账户划拨到本单位其他账户及相关单位账户…………………………………………………………………………………………………………………12 4．财政部门无预算、超预算拨款…………………………………………………………………13 （二）截留、挪用财政资金 1．截留应拨付给所属单位或支付给其他单位的财政资金，用于本单位预算所规定的用途或挪作他用……………………………………………………………………………………………………………13 2．挪用事业经费尤其是专项工作经费，弥补部门或所属单位人员经费和日常公用经费超支……………………………………………………………………………………………13 3．挪用行政事业费拨款，支付基建工程款（财政批复的预算中含有行政事业性基建项目的除外）…………………………………………………………………………………………13 4．将本部门、本单位预算内财政拨款出借给其他单位使用………………………………14 （三）滞留应当下拨的财政资金 1．滞留财政专项资金，影响特定事项开展…………………………………………………14 2．向下属单位拨款不及时，滞留财政资金…………………………………………………14 3．向具体用款单位付（拨）款不及时，滞留财政资金…………………………………14 第三部分 部门预算基本支出审计 一、表格部分 （一）表3-1 基本支出内部控制调查表……………………………………………………14 （二）表3-2 基本支出内部控制测试程序表………………………………………………15 （三）表3-3 基本支出业务审计程序表……………………………………………………17 二、常见错弊 （一）擅自扩大支出范围 1．在人员经费拨款中列支未列入预算的住房补贴………………………………………18 2．在日常公用经费拨款中列支未列入预算的会议费……………………………………19 3．部门用财政资金安排所属经费自理事业单位的基本支出……………………………19 （二）擅自提高开支标准 1．擅自提高人员经费定额标准，支付给职工的工资、奖金、补贴、津贴和福利超出财政部门、人事部门核定的项目、范围和标准…………………………………