第六章消费税法.pptVIP

第三章　消费税法 　　 第一节　消费税基本原理 一、消费税概念　　我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。 二、我国消费税的特点 　　（一）征收范围具有选择性　　（二）征税环节具有单一性　　（三）平均税率水平比较高且税负差异大　　（四）征收方法具有灵活性　　（五）税负具有转嫁性 【例题·多选题】下列各项中，属于消费税特点的有（　）。　　A.征收范围具有选择性　　B.征税具有普遍性　　C.征收方法具有灵活性　　D.税负具有转嫁性 　三、消费税的作用　　（一）调节消费结构　　（二）限制消费规模，引导消费方向　　（三）及时、足额地保证财政收入　　（四）在一定程度缓解了社会分配不公 　四、消费税与增值税的关系　 消费税与增值税的区别：　　1.两者范围不同：　　2.两者与价格的关系不同：增值税是价外税，消费税是价内税。　　3.两者的纳税环节不同：消费税是单一环节征收，增值税是在货物所有的流转环节道道征收。　　4.两种的计税方法不同：增值税是按照两类纳税人来计算的，消费税的计算方法是根据应税消费品来划分。 消费税与增值税的联系：　　1.两者都对货物征收；　　2.对于从价定率征收消费税的商品，征收消费税的同时需要征收增值税，两者计税依据是一致的。 第二节　纳税义务人与征税范围 　在我国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税纳税义务人。　　【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。　　A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位　　B.委托加工应税消费品的单位　　C.进口应税消费品的单位　　D.受托加工应税消费品的单位 征税范围　　　 四个环节：生产、委托加工、进口、零售，指定环节一次性缴纳，其他环节不再缴纳。 　一、生产销售应税消费品　二、委托加工应税消费品　三、进口应税消费品 四、零售应税消费品：只有金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品 【例题·计算题】乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。　　计算：乙商场零售金银首饰应缴纳的消费税、增值税（不考虑进项税） 五、批发环节：只有卷烟在批发环节加征一道消费税 【例题·多选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（　）。　　A.批发环节销售的卷烟　　B.零售环节销售的金基合金首饰　　C.生产环节销售的普通护肤护发品　　D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 第三节　税目与税率 一、税目　　消费税征税范围可以概括为：生产、委托加工和进口应税消费品。从消费税的征收目的出发，目前应税消费品被定为14类货物，即消费税有14个税目。　　1.烟：包括卷烟（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟）、雪茄烟和烟丝三个子目。　　 （1）卷烟回购问题：不符合下述条件的回购卷烟，则征收消费税：　　（a）联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。　　（b）回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。 （2）卷烟批发环节的消费税　　自2009年5月1日起，卷烟在批发环节加征一道从价税。相关内容如下 【例题·多选题】既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业（以下简称卷烟回购企业），从联营企业购进后再直接销售的卷烟，其不再征收消费税的条件有（　）。　　A.联营企业按公示调拨价格申报纳税　　B.回购企业向联营企业提供所需加工卷烟的牌号　　C.回购企业能够分别核算回购卷烟与自产卷烟的销售收入　　D.回购企业向联营企业提供税务机关已公示的消费税计税价格 2.酒及酒精：酒包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和其他酒。酒精包括各种工业用、医用和食用酒精。　　饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒应当征收消费税。【例题·计算题】某市一娱乐公司2008年1月1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：　　餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入）； 3.化妆品。本科目征收范围包括各类美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。不包括：舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。 4.贵重首饰及珠宝玉石：应税贵重首饰及珠宝玉石是指以金、银、珠