第四章贷款和票据贴现业务 贷款.pptVIP

第四章 贷款和票据贴现业务的核算 第一节 贷款业务概述 *第二节 贷款业务的核算 *第三节　票据贴现业务的核算 第四节　贷款损失准备和坏账准备的核算 第五节 债务重组的核算 第一节 贷款业务概述 一、贷款的意义与种类 贷款，是银行对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金，贷款是商业银行最重要的资产，也是商业银行利息收入的重要来源。 （三）按贷款风险程度： 正常贷款：贷款人能履行还款合同 关注贷款：贷款人存在还贷的不利因素 次级贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成 一定损失 可疑贷款：贷款人正常收入无法还清贷款本息，会造成 较大损失 损失贷款：采取所有措施，本息仍无法收回或极少收回 其中后三类被称为不良资产。 （四）按贷款账户管理情况分 正常贷款 到期日 90天 3年 xx贷款 （展期） 逾期贷款 非应计贷款 呆账 （五）按贷款对象：单位贷款和个人贷款 第二节 贷款业务核算 设置账户： 1、设置“信用贷款”、“保证贷款”、“抵押贷款”、“质押贷款”、“逾期贷款”、“非应计贷款” 账户 2、设置“应收利息”账户 3、设置“利息收入”账户 一、信用贷款的核算： 第一步 借款单位申请贷款时，应填写借款申请书， 第二步 经银行信贷部门同意后，双方商定贷款的额度、期限、用途和利率等，并签订借款合同。 第三步 借款单位填制一式五联借款凭证（借款借据）送交银行信贷部门审批。 第一联（借方传票）应加盖借款单位公章及预留印鉴 第二联为贷方传票， 第三联回单加盖转讫章后退给借款人， 第四联送信贷部门留存备查， 第五联为到期卡由会计部门留存，按到期日排列保管。 （一）贷款发放的核算： 借：信用贷款--x x单位 　　 贷：吸收活期存款—XX单位 例题：甲厂购原料一批，于1月18日申请信用 贷款24万，期限3个月，月利率为 4.2‰，经批准发放贷款。 借：信用贷款—甲厂 240 000 贷：吸收活期存款—甲厂 240 000 （二）利息的核算： 贷款利息的计算有定期结息和利随本清两种方式， 1、定期结息：每季度末月20日定期结息。 例如上例， 1月31日按合同利率确认应收利息为 14天×4.2‰/30 ×240000元=470.4元 借：应收利息--甲厂 470.4 贷：利息收入 470.4 2月28日再确认一个月的利息 240000 ×4.2‰=1008 借：应收利息--甲厂 1008 贷：利息收入 1008 3月20日确认应收利息为 20天×4.2‰/30 ×240000元=672元 借：应收利息--甲厂 672 贷：利息收入 672 3月20日下班时划走利息： 借：吸收活期存款-甲厂 2150.4 贷：应收利息—甲厂 2150.4 3月31日，4月18日各确认一次， 4月18日下班时划走剩余利息与贷款本金。 2、利随本清： 例如上例， 1月31日按合同利率确认应收利息为 14天×4.2‰/30 ×240000元=470.4元 借：应收利息--甲厂 470.4 贷：利息收入-贷款利息收入 470.4 2月28日和3月31日各应确认一个月的利息 借：应收利息--甲厂 1008 贷：利息收入—贷款利息收入 1008 4月18日确认17天×4.2‰/30 ×240000元=571.2元 借：应收利息--甲厂 571.2