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第六章 账务处理程序 6.1 记账凭证账务处理程序 6.2 汇总记账凭证账务处理程序 6.3 科目汇总表账务处理程序 本章学习重点：理解账务处理程序，掌握各种账务处理程序的主要特点、适用范围，能根据不同单位的特点来选择适当的账务处理程序，掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表的编制。 账务处理程序也称会计核算程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制财务报表的工作程序和方法等。 主要包括两部分内容：第一、建立凭证、账簿和报表组织体系。核心是账簿组织。第二、记账步骤。填制和审核会计凭证、登记会计账簿和编制财务报表是会计核算的基本环节。 第一节 记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证直接逐笔登记总分类账的一处账务处理程序。 一、一般步骤 1.根据原始凭汪编制汇总原始凭证。 2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账。 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账。（关键点） 6.期末，库存现金日记账、银行存款日记账和明细账的余额同有关总分类账的金额核对相符。 7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 二、记账凭证账务下理程序的特点、优缺点及适用范围。（重点掌握） 特点：记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序是在这种程序的基础上发展而形成的。它的特点是直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。 优点：简单明了，易于理解，可详细地反映经济业务的发生情况。 缺点：登记总分类账的工作量较大。 适用范围：规模较小，经济业务量较少的单位。 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证登记记账凭证，再定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 汇总记账凭证的编制是按每个账户设置，并按账户借方或贷方的对应账户进行汇总。 一、汇总记账凭证的编制方法 （一）、汇总收款凭证的编制 汇总收款凭证，是指按库存现金和银行存款账户的借方分别设置一种汇总记账凭证。它汇 总了一定时期内库存现金和银行存款的收款业务。 编制方法：将一定时期内全部库存现金和银行存款收款凭证，分别按其对应贷方科目进行归类，计算出每一贷方科目发生额合计数，填入汇总收款凭证中。一般可5、10、15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账 汇总收款凭证的格式如表所示： （二）汇总付款凭证的编制 汇总付款凭证，是指按库存现金和银行存款账户的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。它汇总了一定时期内库存现金和银行存款的付款业务。 编制方法：将一定时期内全部库存现金和银行存款付款凭证，分别按其对应借方科目进行归类，计算出每一借方科目发生额合计数，填入汇总付款凭证中。一般可5、10、15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。 汇总付款凭证的格式如表所示 （三）汇总转账凭证的编制 汇总转账凭证，是指按每一贷方科目分别设置，用来汇总一定时期内转账业务的一种汇总记账凭证。 编制方法：将一定时期内全部转账凭证按照每一账户的贷方设置并按其对应的借方科目进行归类，计算出每一借方科目发生额的合计数，填入汇总转账凭证。一般可5、10、15天汇总一次，月终计算出合计数，据以登记总分类账。 为了便于填制汇总转账凭证，平时填制转账凭证时，应尽可能使账户的对应关系保持“一借一贷”或“一贷多借”，避免“一借多贷”或“多借多贷”。 二、一般编制步骤 1．根据原始凭证编制汇总原始凭证。 2．根据原始凭证、汇总原始凭证，编制记账凭证。 3．根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 4. 根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账。 5. 根据各种记账凭证登记汇总记账凭证。（关键点） 6. 根据汇总记账凭证登记总账。 7．期末，现金日记账、银行存款日记账和明细账的余额同有关总分类账的金额核对相符。 8．期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 三、汇总记账凭证账务处理程序的特点、优缺点与适用范围 特点：先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 优点：便于了解账户之间的对应关系，了解经济业务的来龙去脉，便于查对账目；总分类账根据汇总记账凭证于月终一次登记入账，减轻了登记总分类账的工作量。 缺点：不