企业会计核算办法.doc

- PAGE 1 - 企业会计核算办法 （常规业务） 第一章 总则 第一条 为规范企业的会计核算，提供准确、完整的会计信息，根据《企业会计制度》及其补充规定，结合工业企业行业核算特点，制定本办法。 第二条 企业填制会计凭证、登记会计帐簿、管理会计档案等要求，按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》的规定执行。 第三条 会计年度：自公历一月一日起至十二月三十一日止为一个会计年度。 企业的会计核算以人民币为记帐本位币。 第五条 企业采用权责发生制原则对收入、成本费用等经济业务事项进行合理的确认和计量。 第六条 企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 第七条 企业财务部门，在单位行政负责人的领导下，统一组织、管理企业的会计核算工作。 ?第二章 会计科目设置 第八条 按照《企业会计制度》及其补充规定的要求，结合工业企业业务特点，具体分为资产类科目、负债类科目、权益类科目、 成本类科目、损益类科目五大类： 序号 编号 会计科目名称 序号 编号 会计科目名称 一、资产类 二、负债类 1 1001 现金 30 2101 短期借款 2 1002 银行存款 31 2111 应付票据 3 1009 其他货币资金 32 2121 应付账款 4 1101 短期投资 33 2131 预收账款 5 1111 应收票据 34 2151 应付工资 6 1121 应收股利 35 2153 应付福利费 7 1122 应收利息 36 2161 应付股利 8 1131 应收账款 37 2171 应交税金 9 1133 其他应收款 38 2176 其他应交款 10 1141 坏账准备 39 2181 其他应付款 11 1151 预付账款 40 2191 预提费用 12 1161 应收补贴款 41 2301 长期借款 13 1201 物资采购 42 2331 专项应付款 14 1211 原材料 三、所有者权益类 15 1231 低值易耗品 43 3101 实收资本 16 1243 库存商品 44 3111 资本公积 17 1301 待摊费用 45 3121 盈余公积 18 1401 长期股权投资 46 3131 本年利润 19 1402 长期债权投资 47 3141 利润分配 20 1501 固定资产 五、损益类 21 1502 累计折旧 48 5101 主营业务收入 22 1601 工程物资 49 5102 其他业务收入 23 1603 在建工程 50 5201 投资收益 24 1701 固定资产清理 51 5203 补贴收入 25 1801 无形资产 52 5301 营业外收入 26 1901 长期待摊费用 53 5401 主营业务成本 27 1911 待处理财产损溢 54 5402 主营业务税金及附加 四、成本类 55 5405 其他业务支出 28 4101 生产成本 56 5501 营业费用 29 4105 制造费用 57 5502 管理费用 58 5503 财务费用 59 5601 营业外支出 60 5701 所得税 61 5801 以前年度损益调增 第三章 会计核算程序 第九条 根据企业的规模和具体业务特点，采用如下会计核算程序： 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制各种记帐凭证； 2、根据收付款凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表，逐笔登记现金和银行存款日记帐； 3、根据记帐凭证及原始凭证或原始凭证汇总表，登记各种明细帐； 4、根据各种记帐凭证编制记帐凭证汇总表，即科目汇总表； 5、根据科目汇总表登记总分类帐； 6、将总分类帐与日记帐、明细帐进行核对，并保证帐帐相符； 7、根据总分类帐和明细帐有关记录编制会计报表。 第四章 货币资金核算 第十条 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金，是以货币形态存在的资产。 第十一条 货币资金核算会计科目设置 1、库存现金核算 企业收入现金时，借记“现金”科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记“现金”科目。 企业月终清点现金发生溢缺时，应通过“待处理财产损溢”及时进行帐务处理：属于现金短缺，应查明原因，分别借记“其他应收款”（责任人赔偿）、“管理费用”（无法查明原因）等科目，贷记“待处理财产损溢”科目；属于现金溢余，应查明原因，借记“待处理财产损溢”， 贷记“其他应付款”（应支付有关单位或个人）、“营业外收入”（ 无法查明原因）等科目。 为反映库存现金的收支和结存情况，企业应设置现金日记帐，逐日逐