第三章所得税第一节企业所得税09.ppt

出台时间 2007年3月16日十届全国人民代表大会第五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》，从2008年1月1日开始实施 出台背景 过去的内资所得税法、外资所得税法差异较大，造成企业之间税负不公平。根据全国企业所得税税源调查资料测算，2005年内资企业平均实际税负为24.53%；外资企业平均实际税负为14.89%；不利于公平竞争；恩威案例； 一些内资企业采取将资金转移到境外，再投资境内的“返程投资”方式，享受外资企业所得税优惠； 跨国避税； 新情况不断出现、新的重要税收政策需要及时补充进来。 恩威案例（1） 1990年恩威集团与香港世亨洋行合资成立了中外合资成都恩威世亨制药有限公司（以下简称“世亨公司”）。由于该公司成立后不久即发生了合资双方为抽走资本金140万港币的违约行为责任认定的争议，中国国际经济贸易仲裁委员会于1994年8月1日作出了“终止恩威世亨公司合同，合资企业应依法进行清算”的裁决。 恩威案例（2） 1994年“世亨公司”终止经营，实际经营期只有四年。  恩威案例（3） 因合资企业实际经营期不满十年，追缴已享受的税收优惠。 《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第八条规定：外商投资企业实际经营期不满十年的，应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。“世亨公司”成立后，由于中外双方发生经济纠纷，该公司自1994年被终止经营，实际经营期只有四年，按照上述税法规定，对企业己享受减免的企业所得税税款共计4469.30万元应予补征收回。 恩威案例（4） 1993年10月，“恩威集团”与香港居民许强合资成立了中外合资恩威制药有限公司。 税务机关应收回“恩成有限公司”在外方资金没有到位期间已享受的税收优惠。此项税款为3712.23万元，其中增值税2399.61万元，所得税1312.62万元。 外资企业对我国税收贡献？？？ 在我国，外资企业通过避税手段转移利润已是公开的秘密。据有关资料，仅在 2004 年，外资企业通过转移收入的手段逃避税收约 300 亿元。我国目前对外资企业实行两免三减半的优惠政策，这在世界各国中，已属十分优惠的政策。 有些外资企业使用的就是由专业部门开发的避税产品。这些避税产品针对中国市场的特点，其实质并不复杂，无非通过关联交易等手段，采用高进低出的手法，把利润转移到其他国家和地区。 新企业所得税法的特点 “四个统一” 统一适用的对象 统一并适当降低税率 统一和规范税前扣除办法和标准 统一税收优惠政策 ——以“产业优惠为主、区域优惠为辅” 1、统一适用的对象 第一个统一，是所有内资企业和外资企业都实行统一的所得税法。这一条看起来很简单，但是在中国，我们差不多走过了30年的历程。所以，这次通过的新《企业所得税法》是一个根本性、历史性的转变。 A.应纳税企业不包括个人独资企业和合伙企业 B. 2、统一了企业所得税税率 不管是内资还是外资，基准税率都是25%。 所有高新技术企业实行15%的税率；不是仅指现行税法规定的在国家53个高新技术开发区内的高新技术企业，而是所有的高新技术企业。 20%的税率，这是针对小型微利企业的。小型企业，特别是小型微利企业风险大、盈利能力低、抵御风险的能力比较弱，但是它却吸纳了大量的就业，而且也是潜在的创业投资发起者。 小型微利企业的标准是什么？ 1、从事国家非限制和禁止行业； 2、工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 3、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 ·2004年12月7日，财政部部长金人庆宣布，合并内外资企业所得税将是2005年的税制改革4大工作重点之一 财政部、税务总局积极倡导的原因 税收增幅太快 2006年税收3.76万亿 每年递增20% GDP10% 国家信息中心预测，2007年我国税收收入将达到45160亿元，比2006年增长20%左右，占GDP的比重上升到19.0%左右 1、2006国内生产总值20万亿元，按可比价格计算，比上年增长9.8% 2、目前我国企业税后净利润仅占产值的3%左右，而平均税负已达产值的18% 3、纳税痛苦指数之高列世界第2位 05年7月刊《福布斯》杂志税负痛苦指数的由来 法国税负痛苦指数绝对值为174.8，为全球第一 中国税负痛苦指数绝对值为160，排名第二  两税合并对税收的影响 财政减收约930亿元 内资企业所得税减收约1340亿元 外资企业所得税增收约410亿元 我国税率为什么设25%？ 其他国家所得税率 英国31% 塔吉克斯坦50% 香港16% 日本39.5% 美国39.3% 新加坡20% 韩国25% 世界各国平均税率28.6% 3、统一了税前扣除标准 　税前扣除标准是计算