第四章贷款与票据贴现业务.ppt

例： 20××年9月12日工行福州台江支行开户单位福州开关厂（账号： 2010006 ）申请将未到期的银行承兑汇票一张办理贴现，金额1,000,000元，该汇票出票日为 20××年7月12日，到期日为20××年10月12日， 审核无误，予以办理，贴现率为 3.54‰ 。 其次，进行账务处理： 借：贴现资产——面值 1000000 贷：吸收活期存款—开关厂户 996460 贴现资产——利息调整 3540 每期期末计算确定贴现利息收入，届时： 借：贴现资产——利息调整 3540 贷：利息收入 3540 （五）接受多种方式的组合清偿债务的核算 借：吸收活期存款 抵债资产 长期股权投资 贷款损失准备 坏账准备 营业外支出（差额） 逾期贷款 贷：逾期贷款 应收利息 例P119 1、某企业到银行申请短期贷款500 000元，经批准同意发放。约定期限为6个月，月利率为5.6‰，采用利随本清的计息方法，请编发放和到期收回本息的银行会计分录。 练习题 解答： 发放时: 借：短期贷款——XX贷款户 500 000 贷：吸收活期存款——XX存款户 500 000 收回时： 借：吸收活期存款——XX存款户 516 800 贷：短期贷款——XX贷款户 500 000 利息收入 到期利息为： 500 000×6 ×5.6‰=16 800 2、如上述第三题贷款到期客户无钱支付本息，则将贷款本金转入逾期贷款，并计提利息，请编相关银行会计分录。 （一）设置账户 P109 （二）贴现息的计算 “贴现资产-面值” “贴现资产-利息调整” 贴现利息=汇票金额×天数×日贴现率 实付贴现金额=汇票金额－贴现利息 （三）贴现的核算 借：贴现资产—面值 贷：吸收活期存款—× × 贴现资产—利息调整 借：贴现资产—利息调整 贷：利息收入 贴现时： 期末： 例P110 首先，计算出贴现利息和实付贴现金额： 贴现利息＝汇票金额×贴现期×贴现率 ＝1000000×1×3.54‰＝3540（元）实付贴现金额＝汇票金额－贴现利息 ＝1000000—3540＝996460（元） 三、汇票到期收回贴现款的核算 借：联行来账 贷：贴现资产-面值 借：贴现资产-利息调整 贷：利息收入 例P110 1.付款人（汇票承兑人）有款支付时： 2.付款人无款支付时： 银行直接向贴现申请人追讨： 借：吸收活期存款——××单位 贷：贴现资产——面值 如贴现申请人存款账户余额不足，不足部分应转入逾期贷款科目核算。 对贴现申请人未在本行开立账户的，对已贴现的汇票金额的收取，应按规定向贴现申请人或其他前手进行追索。 由于贷款具有一定的风险，为了提高银行抵御风险的能力，根据有关规定，银行业建立了呆账准备金和坏帐准备金制度，这是稳健性原则在银行业的具体表现，为我国银行业参与国际竞争奠定了物质基础。 第四节 贷款损失准备 和坏账准备的核算 一、贷款损失准备的核算 （一）贷款损失准备金的意义 ～是银行根据国家有关规定，按年末贷款余额的一定比例，所建立的专项补偿基金。其意义是弥补呆账贷款的损失，提高银行抵御贷款呆账损失的能力。 贷款呆账是指不能收回或收回可能性很小的贷款。 （二）贷款损失的确认条件P112-113 （三） “贷款损失准备”的提取方法 应提取的损失准备金 = 年末各项贷款余额之和* × 年末“贷款损失准备”余额 计提比例 － *不含委托贷款和同业拆借 按国家规定，从1997年起，各银行按年初信用贷款余额1%实行差额提取。即按年初信用贷款余额的1%比例衡量贷款呆帐准备余额，多退少补。 1.设置账户—“贷款损失准备” （四） “贷款损失准备”的核算 “贷款损失准备” （资产备抵账户） 提取贷款损失准备 核销损失贷款 余额：已提未用的 损失准备 2.账务处理 （1）计提贷款损失准备金时 借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 （3）核销贷款损失时 借：贷