第2课 会计分录大全六.docVIP

会计分录大全六 财务有关 ??2009-08-13 21:17 ??阅读265???评论0 ? 字号： 大大? 中中? 小小 第九章??收入、费用、利润 1．商品销售收入 （1）收入无法确认（如货款收回存在不确定性） i发出商品时 借：发出商品/委托代销商品/分期收款发出商品 ?贷：库存商品 同时，将增值税转入应收账款 借：应收账款–企业（应收销项税额） ?贷：应交税金－增(销) ii以后可以确认收入时 借：应收账款–企业 ?贷：主营业务收入 iii结转成本 借：主营业务成本 ?贷：发出商品 （2）代销商品 视同买断方式的处理 A委托方（收入为协议价）的处理 i将商品交给受托方时 借：委托代销商品（成本价） ?贷：库存商品 ii收到代销清单（按协议价开具） 借：应收账款 ?贷：主营业务收入（协议价） 应交税金－增–销 iii结转成本时 借：主营业务成本（成本价） ?贷：委托代销商品 iv收到款项 借：银行存款 ?贷：应收账款–企业 B受托方（收入为售价-协议价）处理 i收到商品 借：受托代销商品（协议价） ?贷：代销商品款 ii实际销售代销商品 借：应收账款 ?贷：主营业务收入（受托方的售价） ?????应交税金－增–销 iii结转成本时 借：主营业务成本（协议价） ?贷：受托代销商品 借：代销商品款（协议价） ?贷：应付账款 iv按协议价款项付给委托方 借：应付账款（协议价） 应交税金－增–进 ?贷：银行存款 收取手续费方式 A委托方的处理 i将商品交给受托方时 借：委托代销商品（成本价） ?贷：库存商品 ii收到代销清单 借：应收账款 ?贷：主营业务收入（协议售价） 应交税金－增–销 iii结转成本时 借：主营业务成本（成本价） ?贷：委托代销商品 iv支付手续费时 借：营业费用（协议售价不含税*费率） ??贷：应收账款–企业 v收到款项 借：银行存款（扣除手续费） ??贷：应收账款–企业 B受托方的处理 i收到商品 借：受托代销商品（协议售价） ?贷：代销商品款 ii实际销售代销商品（不确认收入） 借：银行存款 ?贷：应付账款（协议售价） 应交税金－增–销 借：应交税金－增–进 ?贷：应付账款 借：代销商品款（协议售价） ?贷：受托代销商品 注：此方式无须结转成本时 iii归还委托方货款并计算代销手续费 借：应付账款（协议售价＋进项税） ?贷： 主营业务收入/其他业务收入（手续费）银行存款 （3）销售折扣 商业折扣（即数量折扣） 借：银行存款/应收账款 ?贷：主营业务收入(实收金额) 现金折扣(总价法) i销售实现时 借：应收账款??????????????11700 ?贷：主营业务收入（按总价） 10000 ?????应交税金－增–销???????1700 ii付款期内付款(2/10,n/30) 借：银行存款(总价–折扣额)?11500 ???财务费用(折扣额=10000*2%) 200 ?贷：应收账款??????????????11700 注：税金不能享受折扣优惠。 iii付款期外付款 借：银行存款（按总价）?????11700 ?贷：应收账款?????????????11700 （4）销售折让（依上例，假设折让率为5％） i销售方尚未确认收入 借：应收账款???????????????11115 ?贷：主营业务收入（95％*10000）??9500 应交税金－增–销（95％*1700）1615 ii销售方已确认收入 借：主营业务收入（5％*10000）?500 应交税金－增–销（5%*1700） 85 贷：应收账款???????????????????585 注：此时“应交税金－增–销”可用红字冲减 （5）销售退回 发生在收入确认之前 借：库存商品 ?贷：发出商品 发生在收入确认之后 a冲减主营业务收入 借：主营业务收入 应交税金－增–销 ?贷：应收账款/银行存款 财务费用（现金折扣） b结转退回产品的成本 借：主营业务成本 ?贷：库存商品 注：若以前的销售商品在资产负债表日至会计报告批准日之间发生退回的。 i现金折扣在资产负债表日及之前发生的 借：以前年度损益调整（收入－现金折扣） 应交税金－增–销 ?贷：银行存款 借：以前年度损益调整（结转的退回产品成本） ?贷：库存商品 借：应交税金－应交所得税 ?贷：以前年度损益调整 借：利润分配 ?贷：以前年度损益调整（该科目余额） ii现金折扣在资产负债表日之后发生的，不须冲减报告年度的现金折扣。 借：以前年度损益调整（收入） 应交税金－增–销 ?贷：银行存款 ????财务费用（现金折扣） （6）分期收款销售 i发出商品 借：分期收款发出商品 ?贷：库存商品 ii按合同规定每期收到的货款 借：银行存款 ?贷：主营业务收入（总售款/期数） ?????应交税金－增–销