注会讲义《财管》第十九节营运资本投资03.pdfVIP

高顿财经CPA培训中心 第三节　应收账款管理 一、应收账款管理的目标 功能：扩大销售规模和盈利 成本：机会成本、坏账成本、管理费用 只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当实施应收账款 赊销。　 二、应收账款信用政策的制定 （一）信用政策的构 信用期间、信用标准和现金折扣政策。 （二）信用标准 指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。　 企业在设定某一顾客的信用标准时，往往先要评估他赖账的可能性。这可以 通过“5C”系统来进行。 信用品 的五个 含义 方面 品 指顾客的信誉，即履行偿债义务的可能性。 能力 指顾客的偿债能力，即其流动资产的数量和 量以及 与流动负债的比例。 资本 指顾客的财务实力和财务状况，表明顾客可能偿还债 务的背景。 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 高顿财经CPA培训中心 抵押 指顾客拒付款项或无力支付款项时能被用作抵押的 资产。 条件 指可能影响顾客付款能力的经济环境。 【例题•单选题】在依据“5C”系统原理确定信用标准时，应掌握客户“能力”方面 的信息，下列各项指标中最能反映客户“能力”的是（ ）。（2008年） A.净经营资产利润率 B.杠杆贡献率 C.现金流量比率 D.长期资本负债率 【答案】C 【解析】所谓“5C”系统，是评估顾客信用品 的五个方面，即品 、能力、资本 、抵押和条件。其中“能力”指顾客的偿债能力，即其流动资产的数量和 量以及 与流动负债的比例,所以应主要指短期偿债能力；所有选项中只有选项C属于短期 偿债能力的指标。 （三）信用期间和现金折扣政策的决策 信用期间：是企业允许顾客从购货到付款之间的时间。 现金折扣：是企业对顾客在商品价格上所做的扣减。 1.决策方法 总额分析法 差量分析法 （1）计算各个方案的收益 （1）计算收益的增加 =销售收入-变动成本 =增加的销售收入- =边际贡献 增加的变动成本-增加的固定成本 =销售量×单位边际贡献 =增加的边际贡献- 注意：固定成本如有变化应予以 增加的固定成本 考虑 （2）计算各个方案实施信用政策 （2）计算实施信用政策成本的增加 的成本： ： 第一，计算占用资金的应计利息 第一，计算占用资金的应计利息增 第二，计算收账费用和坏账损失 加 第三，计算折扣成本（若提供现 第二，计算收账费用和坏账损失增 金折扣时） 加 第三，计算折扣成本的增加（若提 供现金折扣时） 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa