第三节 消费税.ppt

第三章 消费税 第一节 消费税概述 第二节 消费税主要法律规定 第三节 消费税应纳税额的计算 第四节 消费税征收管理 第一节 消费税概述 一、消费税概念 二、消费税特征 三、消费税的作用 一、消费税概念 是以特定消费品的流转额作为课税对象的一种流转税。 二、消费税特征 1、消费税是特定征收，增值税是普遍征收。 消费税消费品的生产、委托加工和进口才征收。这些应税消费品，首先要缴纳增值税，然后还要缴纳消费税。 2、消费税是价内税，增值税是价外税。 3、消费税是一次性征收，增值税是多环节多次征收。 绝大多数应税消费品只在货物出厂销售(或委托加工、进口)环节，以后的批发零售环节不再征收。 4、消费税与增值税通常是同一计税依据。 对从价征收消费税的应税消费品计征消费税和增值税销项税额的计税依据是相同的，均以不含增值税的销售额为计税依据。 5、税率、税额的差别性。 对不同种类或同一种类但不同档次的消费品，设计的税率都不同。 第二节 消费税主要法律规定 一、纳税义务人 二、征税范围 三、税率 一、纳税义务人 凡在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人都是消费税的纳税义务人。 消费税税目税率（税额）表(旧) 税目 征收范围 计税 税率 单位 （税额） （一）烟 1、甲类卷烟 包括各种进口卷烟 45% 2、乙类卷烟 40% 3、雪茄烟 40% 4、烟丝 30% 税目 征收范围 计税 税率 单位 （税额) （五）贵重首饰 包括各种金、银 5% 及珠宝玉石 珠宝首饰及珠宝玉石 10% （六）鞭炮、焰火 15% （七）汽油 升 0.2元 （八）柴油 升 0.1元 （九）汽车轮胎 10% （十）摩托车 10% 第三节 消费税应纳税额的计算 一、从价计征的应税消费品应纳税额的计算 二、从量计征的应税消费品应纳税额的计算 三、自产自用应税消费品应纳税额的计算 四、委托加工应税消费品应纳税额的计算 五、进口应税消费品应纳税额的计算 一、从价计征应税消费品应纳税额的计算 （一）计算公式 （二）销售额的确定 （三）含增值税销售额的换算 （四）外购应税消费品已纳税款的扣除 （一）计算公式 实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率 （二）计税依据-----销售额的确定 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 （三）含增值税销售额的换算 应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率） （四）外购应税消费品已纳税款的扣除 为了平衡