会计师事务所组织形式_规模及审计质量.pdfVIP

审计研究 　2003 年 1 期 会计师事务所组织形式 、 规模与审计质量 原红旗 　李海建 (上海财经大学会计与财务研究院　上海财经大学会计学院　200433) 【摘要】　本文研究了会计师事务所的组织形式和规模与审计意见之间的关系 。研究发现 , 目前影响我国上 市公司审计报告意见的主要是公司本身的财务特征 ,会计师事务所的组织形式和规模没有对审计意见产生 明显影响 。各类型事务所在选择客户时 ,对上市公司并没有差异化的评价和选择 ,被审计的上市公司不存在 明显的差异的财务特性 。 【关键词】　会计师事务所 　组织形式 　规模 　审计质量 规要求有限责任事务所注册资本最低为 30 万元 , 同 　　一 、导言 无限责任所所负的责任无法相比,根本起不到防范 随着美国“安然事件”的爆发 ,安达信等世界著 风险的作用 。至 200 1 年 6 月 30 日止 ,我国共有会 名会计师事务所的独立性受到了质疑 ,这导致了美 计师事务所 4446 所 ,其中:合伙制事务所 59 1 家 ,有 国对会计师事务所一系列新的改革 。在中国 ,包括 限责任制事务所 3855 家 ;合伙制事务所数量较少 , 银广厦在内的一系列案件 ,不断引起证券市场对会 约占全国会计师事务所的 133 % 。从我国会计师 计师事务所监督作用的关注 。注册会计师的独立审 事务所改制的实际情况看 ,大多数会计师事务所选 计在防止虚假会计信息、保证证券市场的健康发展 择了有限责任公司的形式 , 由于有限责任公司的会 中是否起到了应有的作用 ? 何种组织形式的会计师 计师事务所承担的风险和责任较低 ,这样是否会导 事务所能够提高审计的独立性 ? 中国会计师事务所 致整个审计市场的质量降低 ? 这两种不同形式的会 的发展应当采用何种形式 ,合伙制还是有限责任公 计师事务所是否有不同的审计行为 ? 司 ? 采用合资形式还是独立发展 ? 目前不断发生的 (2) 随着我国会计市场的开放 ,越来越多的外 会计师事务所合并 ,在扩大事务所规模的同时能否 国会计公司进入了中国会计市场 。我国注册会计师 提高审计质量 ? 行业的发展历史明显短于国外 ,加之资本市场的发 ( 1) 我国《注册会计师法》明确规定了会计师事 展只有 10 多年的时间 , 国内的注册会计师无论从审 务所可以采用两种基本形式 , 即合伙制会计师事务 计技术 、经验 、管理等方面都与国外存在明显差距 。 ( 所和有限责任公司形式的会计师事务所 简称有限 我国对外国会计事务所进入中国市场作了严格的规 ) 责任所 ,二者的区别主要在于注册会计师的风险和 定 ,在专业人员数量 、规模等方面均有明文规定 。合 责任不同。理论上讲 ,合伙制会计师事务所的合伙 资所有外方资金的投入 ,与外方有更多的联系 ,可以 人之间由于承担无限连带责任 ,共担风险 ,合伙人之 学习到国际大会计公司先进的内部管理 、专业技术 间存在相互制约的关系 ,这种无限责任的制约机制 , 和执业经验 。目前主要有成员所 、合作所 、联系所等 使注册会计师能保持超然的独立性和高度的职业谨 形式 。据中注协网站资料我国现在已有北京京都 、 慎 。而有限责任的会计师事务所以全部资产对其债 北京永拓 、北京兴华 、上海众华沪银等国际会计公司 务承担有限责任 , 即其所有者以其出资额为承担责