武汉市个人所得税流失的原因及对策分析 - 中国收入分配研究中心.docVIP

武汉市个人所得税流失的原因及对策分析 摘要：税收流失问题一直都是世界性的难题，它困扰着税收，国家经济安全，经济秩序和经济发展。个人所得税的大量流失，对收入分配调节的无力甚至逆向调节都表明，在现阶段需要尽快完善对隐性收入的检查和征管手段。本文将以武汉市税务为研究对象对隐性收入的规模和其造成的所得税流失进行研究和分析。 关键词：税收流失 个人所得税 隐性收入 一、个人所得税流失的相关理论分析 税收流失问题一直都是世界性的难题，它困扰着税收，国家经济安全，经济秩序和经济发展。个人所得税是一种对个人所得苛征的税收，是政府用税收对个人收入进行调节的一种手段。 （一）隐性收入的界定，来源及一般处理方法 隐性收入是指职工在工资、奖金、津贴、补助等正常渠道之外取得的非公开性收入。在之前因为其“隐性”性质一直没有被纳入统计范围中，直到2010年8月，一份中国经济体制改革研究会关于灰色收入课题的研究报告：隐性收入9万亿占GDP的30%才引起了社会的关注。 按照隐性收入的来源我们可以把他们大致分成两类： 1、来源合理但不规范的隐性收入。这类隐性收入来源是本因该和公开收入相同但是没有及时的进行规范登记管理从而形成的隐性收入。比如，进行一些地下经济活动（私自出租房屋），小商小贩在街头巷尾的叫卖，教师“走穴”形成的收入。这些收入都因该加以规范和管理，有机会使隐性收入转化为公开收入。 2、来源不合理也不合法的隐性收入。除了进行贩毒，走私等犯罪行为带来的黑色收入以外，其更主要的部分是在于社会的灰色收入。其中包括了行业腐败造成的受贿，寻租行为，财政资金因为管理不善形成贪污行为，暴利行业（如房地产业）、垄断行业（如电力、电信、石油）所形成的行业利益流失。这些“失踪”的巨额资金进入个人囊中，形成了大量的隐性收入。一方面我们要严打形成黑色收入的犯罪行为，另一方面面对灰色收入要完善法制建设加强经济管理，予以杜绝。 （二）我国个人所得税现行制度和主要税目及计税依据 我国现行的个人所得税主要有以下五个特点： 1、实行分类征收 我国现行个人所得税采用的是分类所得税剖，即将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。 2、比例税率与累进税率并用 我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率运用于个人所得税制。 3、费用扣除较宽 我国本着费用扣除从宽，从简的原则，采用费用定额扣除和定率扣除两种方法。对工资薪金所得，每月减除2000元，对劳务报酬所得，每次收入4000元以上的减除20％的费用。 4、计算简便 我国个人所得税的费用扣除采用总额扣除法，免去了对个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦；各种所得项日实行分类计算，各有明确的费用扣除规定，费用扣除项目及方法易于掌握，计算比较简单，符合税制简便原则。 5、采取课源制和申报制两种征纳方法 我国《个人所得税法》规定，对纳税人的应纳税额分别采取支付单位源泉扣缴和纳税人自行申报两种方法。对凡是可以在应纳税所得的支付环节扣缴个人所得税的，均由扣缴义务人履行代扣代缴义务。对于没有扣缴义务人的，以及个人在两处以上取得工资薪金所得的，由纳税人自行申报纳税。此外，对其他不便于扣缴税款的，亦规定由纳税人自行申报纳税 主要税目有： (1)个人所得税目工资、薪金所得；(2)个体工商户的生产、经营所得；(3)对企事业单位的承包经营、承租经营的所得；(4)劳务报酬所得；(5)稿酬所得；(6)特许权使用费所得；(7)利息、股息、红利所得；(8)财产租赁所得；(9)财产转让所得；(10)偶然所得；(11)经国务院财政部门确定征税的其他所得。 由于个人所得税的应税项目不同，使得计算个人应纳税所得额，需按不同应税项目分项计算。以某项应税项目的收入额减去税法规定的该项费用减除标准后的余额，为该项应纳税所得额。 二、个人所得税流失现状分析 （一）估算武汉市隐性收入规模 隐性收入的规模测算法一般分为直接调查法和间接推算法两种。直接调查法通过直接调查企业或个人的隐性收入情况，通过统计学的手段来推算隐性收入的规模。直接调查法结果较为明朗，收入层次结构也比较清晰但操作成本较高，加之对个人或企业隐性收入的调查会引起反感导致结果失真，我们这里采用间接推算法。间接推算法是通过一系列国名生活数据，主要是可支配收入以及消费性支出来算出储蓄支出，我们认为理论储蓄额和统计数据中的金融机构储蓄增加额的差值可以看作是隐性收入造成的结果。 以下数据均来自于武汉市统计局《武汉统计年鉴-2010》 市民人均指标（元） 序号 年份 2004 2005 2006 2007 2008 2009 城市居民月消费支出 1 649.39 669.54 765.17 883.33 952.75 1059.19