税收之债的担保.pptVIP

第八讲 税收债务法原理 主讲人：刘怡 第八讲 税收债务法原理 1. 税收债务法概述 2. 税收之债的产生 3. 税收之债的变更 4. 税收之债的消灭 5. 税收之债的保全与担保 税收债务法概述 税收之债的概念与特征 税收债务法的概念与体系 税收之债的概念 税收之债，就是指作为税收债权人的国家或地方政府得请求作为税收债务人的纳税人履行纳税义务的法律关系。 税收之债的特征 税收之债是公法之债 税收之债是法定之债 税收之债是货币之债 税收之债是单务之债 税收之债双方当事人法律权利的不对等性 税收债务法的概念与体系 税收债务法是规范税收债权债务关系产生、变更和消灭的法律规范的总称。 税收债务法的体系是指由税收债务法律规范分类组合为不同的法律部门而形成的多层次的、有机联系的统一整体。 税收之债的产生 税收之债的产生概述 税收之债的构成要件 税收之债的产生概述 税收之债的产生，也称为税收之债的成立，是指税收之债关系在有关当事人之间的确立。 关于税收之债产生的两种学说：课税处分时说；构成要件实现时说。 税收之债的构成要件 税收要素概述 税收债务人 征税对象 税基 税率 税收特别措施 税收之债的变更 税收之债主体的变更 税收之债内容的变更 税收之债客体的变更 税收之债主体的变更 税收债权人的变更 税收债务人的变更 税收之债内容的变更 税收债务数额的变更 税收债务履行期间的变更 税收债务履行地点的变更 税收之债客体的变更 税收之债客体的变更，即税收之债标的的改变。 在征收遗产及赠与税的国家和地区，税法一般均规定税收之债客体变更的情形。 税收之债的消灭 税收之债的消灭概述 履行 抵销 免除 混同 消灭时效 履 行 履行的主体 履行的期限 履行的地点和方式 抵 销 抵销，是指二人互负债务时，各以其债权充当债务之清偿，而使其债务与对方的债务在对等额内互相消灭。 免 除 免除，是指税收债权人抛弃债权，从而全部或部分终止税收债权债务关系的单方行为。 混 同 混同，是指税收债权和税收债务同归一人，致使税收债权债务关系消灭的事实。 消灭时效 时效，是指一定事实状态在法定期间持续存在，从而产生与该事实状态相适应的法律效力的法律制度。消灭时效，是指一定期间不行使权利，而使其请求权归于消灭的法律事实。 税收之债的保全与担保 税收之债的保全 税收之债的担保 税收之债的保全 税收债权人的代位权 （1）税收债务人享有对第三人的权利 （2）税收债务人怠于行使其权利 （3）税收债务人迟延纳税 （4）有保全税收债权之必要 税收债权人的撤销权 （1）须有债务人的行为 （2）债务人的行为危害债权 （3）税收债务人的行为必须以财产为标的 （4）主观要件 税收之债的担保 货币担保 税收债务担保人的保证 抵押和质押 税收债务法原理讨论题 税收债务法原理思考题 * *