会计学第三章辅修.ppt

第一节 会计循环概述 会计主体在一定会计期间的会计核算中依次 完成的一系列基本步骤。这些步骤依次继起， 周而复始的进行，即构成会计循环。 二、会计循环的基本程序 一、会计账簿的概念和种类 （一）会计账簿的概念 　　会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 （二）会计账簿的种类 （3）备查账——对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿，也称辅助账簿。 2、会计账簿按外表形式分类 （2）使用蓝黑墨水，红字限制使用 库存现金日记账每日余额计算方法 2、银行存款日记账 （三）分类账簿的格式与登记 2、明细分类账 ●更正方法 第四节　对账与结账 第五节　财务报表 （二）账账核对 　　是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。 1. 所有总账账户借方发生额合计与贷方发生额合计是否相符； 2．所有总账账户借方余额合计与贷方余额合计是否相符； 3．总账账户余额合计与其所属明细分类账余额合计是否相符； 　　4．总分类账与日记账核对； 　　5．明细分类账之间核对。 第三节 会计账簿的登记 　　完成会计凭证的编制和审核工作以后，会计凭证中的所有信息应记入会计账簿。 　　设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节 账 簿 备查账簿 备查簿 分类账簿 用途：用以记录经济业务 用途：用以记录与经济业务有关事项 序时账簿 日记账 1、会计账簿按用途分类 （1）序时账 　　序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。 我国企业一般仅设置库存现金日记账和银行存款日记账，其目的是加强对货币资金收付结存的管理和控制。 （2）分类账——对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。 ★根据总分类账户设置，总括反映会计主体经济业务情况的账簿。 分类账簿 分类账簿 ★根据明细账户设置，详细记录某一类经济业务情况的账簿。 备查账簿 备查簿 分类账簿 用途：用以记录经济业务 序时账簿 日记账 采购合同 销售合同 应收票据 租入资产 用途：记录与经济 业务有关的事项 账 簿 卡片式账簿 活页式账簿 订本式账簿 ★用以记录重要经济业务 卡片式账页 卡片箱 明细账账页 ★期末装订成册 库存现金日记账 3、会计账簿按账页格式分类 （1）三栏式账簿 （2）多栏式账簿 （3）数量金额式账簿 （4）横线登记式账簿 P60-61 二、会计账簿的登记 （一）账簿的主要内容及登记要求 （1）封面：写明账簿的名称和记账单位名称 （2）扉页：填明启用的日期和截止日期，页数，册 次，经管人员一览表和签章，会计主管签章，账户目 录 （3）账页： 1、账户名称 2、记账日期 3、凭证种类和号数栏 4、摘要栏 5、金额栏 6、总页次和分户页次等 1.账簿的主要内容 2.账簿的登记要求 制造费用明细账 （只按借方发生额设置专栏的多栏式） 16 190 500 6 000 1 190 8 500 分配 转34 31 3 200 提取折旧 转33 31 300 购办公用品 转7 15 770 提取福利费 转6 5 5 500 分配工资 转5 5 6 420 200 2 800 420 3 000 月初余额 1 3 … 办公费 折旧费 福利费 工 资 日 月 合 计 借 方 摘 要 凭证号 20××年 ★在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字 ★月末结账时划红线可用红色墨水 ★更正错账、冲销错账等允许用红字 （1）根据凭证记账，登记内容齐全 （3）账页连续登记，不得空行空页 总分类账 会计科目：原材料 44 000 5 000 贷 方 借 〃 〃 借 借 或 贷 116 000 40 000 本月合计 31 135 000 领用 转5 10 140 000 20 000 购入 银付3 6 120 000 月初余额 1 5 日 月 余 额 借 方 摘 要 凭证号 20××年 此行空白 张 清 空行的处理 总分类账 会计科目：原材料 贷 方 借 或 贷 日 月 余 额 借 方 摘 要 凭证号 20××年 此页空白 张 清 空页的处理 （4）记账发生错误，按规定方法更正 （5）“摘要”简明扼要，书写适当留格 （6）账页结转处理规范 会计科目：生