买卖业之工作底稿.PPT

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 解析 (1)結清銷貨收入相關帳戶，並將銷貨淨額結轉本期損益 銷貨收入 500,000 　　銷貨退回與折讓 16,000 　　銷貨折扣 9,400 　　本期損益 474,600 * 解析 (2) 結清期初存貨及進貨相關帳戶，記錄期末存貨，並將銷貨成本結轉本期損益 銷貨成本 281,300 存貨（期末） 47,600 進貨退出與折讓 21,800 進貨折扣 10,900 　　進貨 320,000 　　進貨運費 9,600 　　存貨（期初） 32,000 本期損益 281,300 　　銷貨成本 281,300 * 解析 (3) 將營業費用帳戶餘額結轉本期損益 本期損益 150,900 　　銷售人員薪資 83,600 　　銷貨運費 17,500 　　廣告費 8,200 　　管理人員薪資 26,200 　　折舊費用 5,000 　　租金費用 9,600 　　用品費用 800 * 解析 (4) 將營業外收入及費用帳戶餘額結轉本期損益 (5) 結清本期損益帳戶，將本期淨利結轉保留盈餘 利息收入 4,000 　　本期損益 4,000 本期損益 10,000 　　利息費用 10,000 本期損益 36,400 　　保留盈餘 36,400 * 解析 (6) 本期損益帳戶之內容如下： * 附錄 買賣業之工作底稿 * 釋例八 沿釋例六，試為台北公司編製X7年度之工作底稿（省略調整前試算表欄與調整分錄欄） * 買賣業之工作底稿 * 買賣業之工作底稿 * ～本章結束～ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 解析 顧客於折扣期限內付款，取得現金折扣$23,500×3%＝$705 實收金額＝$23,500－$705＝$22,795 * 商業折扣 批發商或零售商常視顧客一次購買數量之多寡，或交易對象與時間之不同，分別就訂價減除不同的折扣，作為最後之售價，此種折扣稱為商業折扣。 賣方在開立發票時係以訂價扣除商業折扣以後之實際成交價格為準，因此買賣雙方在會計上對商業折扣均不必作特別處理，僅按發票金額記錄進貨或銷貨即可。 * 釋例四 甲商品每件訂價$60，凡一次購買500件以上者可享有20%之折扣，購買1,000件以上者除享有前述20%折扣外，可再享有打九折之優惠。試計算購買(1) 700件，(2) 1,200件的進貨金額。 * 解析 700件 $60×700×（1－20%）=$33,600 1,200件 $60×1,200×(1－20%)×90%=$51,840 * 進、銷貨運費 起運點交貨及目的地交貨 * 進、銷貨運費 起運點交貨 目的地交貨 * 4.3 買賣業之期末會計作業程序 * 買賣業期末會計作業程序 進、銷貨淨額之計算與表達 期末存貨與銷貨成本之計算 財務報表 結帳 * 進貨淨額之計算與表達 * 銷貨淨額之計算與表達 * 期末存貨與銷貨成本之計算 存貨的意義 買賣業購入之商品，尚未出售者稱為存貨。 報導期間結束時尚未出售之商品為本期的期末存貨，亦為次期之期初存貨。 決定存貨成本的方法 企業通常在期末對存貨進行實地盤點，以獲知正確的期末存貨數量，再乘以商品之單價，即為期末存貨成本。 * 銷貨成本之計算 存貨、進貨與銷貨成本之關係 * 立平公司X7年初存貨金額$92,000。X7年中進貨共計$704,600，進貨退出與折讓為$2,600，進貨折扣為$4,200，進貨運費$6,600。X7年12月31日進行實際盤點，得知有800件商品尚未出售，單位成本$65。試就以上資料列示立平公司X7年銷貨成本之計算與適當之表達方式。 釋例五 * 解析 銷貨成本表 * 財務報表 多站式損益表 分類資產負債表 * 多站式損益表 營業收入 企業自主要營業活動所獲得的收入，為企業主要的收入來源，買賣業的銷貨收入即是營業收入。 營業成本 與營業收入「直接」關連之費用。若買賣業的銷貨收入為營業收入，則其銷貨成本即為營業成本。 * 多站式損益表 營業費用 推銷費用：為促進銷售及處理銷售工作而發生的費用。 管理費用：管理部門處理企業一般管理工作所發生的費用 營業外收入 企業自非主要營業活動所獲得之收入。 營業外費用 非因營業之直接關係所發生的費用及損失。 * 分類資產負債表 資產類 流動資產 非流動資產 長期投資 不動產、廠房及設備 礦產資源 生物資產 無形資產 其他資產 負債類 流動負債 非流動負債 長期負債 其他負債 權益類 * 營業週期 * 釋例六 台北公司X7年12月31日之調整後試算表如表4.4所