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关于6项减税政策地税涉及内容讲解 甘井子区地方税务局 涉及政策： 创业投资企业和天使投资个人有关 税收试点政策 推广实施商业健康保险个人所得税 政策 物流企业大宗商品仓储设施用地城镇 土地使用税优惠政策延期 创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策 合伙创投企业个人合伙人 政策规定： 合伙创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 ——财税〔2017〕38号第一条第（二）项第2点 合伙创投企业个人合伙人 1 3 2 先分：合伙企业向个人合伙人分配经营所得和可抵扣投资额。 再抵：个人投资者以分得的可抵扣投资额抵扣经营所得。 后税：根据抵扣后的应纳税所得计算缴纳个人所得税。 合伙创投企业个人合伙人享受政策要点 1. 经营所得的计算： 与其他合伙企业个人合伙人分经营所得的计算方法一致 个人合伙人可抵扣投资额的计算： 合伙创投企业投资到所有符合条件的初创科技型企业的投资额× 70%×个人合伙人实缴出资比例 实缴出资比例的计算： 按合伙创投企业投资到符合条件的初创科技型企业满2年的年末，个人合伙人实缴出资额占合伙创投企业实际投资到所有符合条件的初创科技型企业的现金出资的比例。 合伙创投企业个人合伙人享受政策要点 2. 未抵扣完的投资额，可向后无限期结转 3. 个人投资到多个合伙创投企业的，相互之间的投资额不能跨企业抵扣 4.层层嵌套合伙企业，不能穿透享受政策 投资抵扣优惠的办理：备案+报告 备案：合伙创投企业向主管税务机关办理投资抵扣备案 报告：合伙创投企业在投资满2年后每个纳税年度，办理报告手续。个人合伙人在办理纳税申报时，一并办理投资抵扣 时点梳理： 无需办理任何备案或报告手续。 投资满2年的年度终了后3个月内，合伙创投企业向其主管税务机关办理投资抵扣备案。 投资满2年及以后每个纳税年度的年度终了后3个月内，合伙创投企业向主管税务机关报告投资抵扣情况。 当年不足抵扣的可结转抵扣。抵扣完毕后，无需继续报告有关情况。 投资时 符合优惠条件时 期间 年度 抵扣 完毕 天使投资个人 什么是天使投资个人 天使投资个人投资抵扣政策内容 天使投资个人怎样办理投资抵扣 什么是天使投资个人？ 不属于被投资初创科技型企业的发起人、雇员或其亲属（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，下同），且与被投资初创科技型企业不存在劳务派遣等关系。 投资两年内，本人及其亲属持股低于50% 初创科技型企业注册地位于规定的试点地区 天使投资个人投资抵扣政策规定 天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额；当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。 天使投资个人在试点地区投资多个初创科技型企业的，对其中办理注销清算的初创科技型企业，天使投资个人对其投资额的70%尚未抵扣完的，可自注销清算之日起36个月内抵扣天使投资个人转让其他初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。 ——财税〔2017〕38号第一条第（三）项 天使投资个人投资抵扣要点 抵扣时点：转让初创科技型企业时 抵扣对象：股权转让所得 抵扣期限：持有的初创科技型企业股权转让完毕为止 （特例：该企业注销清算） 注销清算的初创科技型企业未抵扣完毕的投资额： 可自注销清算之日起36个月内，抵扣天使投资个人转让其他初 创科技型企业股权取得的应纳税所得额 天使个人投资抵扣要点 符合条件时 天使投资个人投资初创科技型企业满24个月的次月15日内，天使投资个人和初创科技型企业共同向主管税务机关办理投资抵扣备案。 持有期间 投资抵扣时 企业清算时 投资时 无需办理备案等手续。 无需报送相关情况。 转让初创科技型企业时 ，天使投资个人报送投资抵扣情况。 天使投资个人向初创科技型企业主管税务机关办理情况登记。 天使投资个人的管理：备案+报告+登记 投资环节备案：天使投资个人和初创科技型企业共同向主管税务机关办理投资抵扣备案。 抵扣环节报告：天使投资个人转让股权，进行投资抵扣时，向主管税机关报告投资抵扣情况。 清算环节登记：初创科技型企业清算的，天使投资个人需要向主管税务机关办理情况登记，然后可在36个月内转让其他符合条件的初创科技型企业股权时抵扣尚未抵扣完毕的投资额。 推广实施商业健康保险个人所得税政策 商业健康险个人所得税政策 提高人民医疗