内部控制制度演的战略选择国际化还是本土化.PDF

２０１５年７月　　　　　　　　　 西安交通大学学报（社会科学版）　　　　　　　　　　 Ｊｕｌ．２０１５ 第３５卷第４期（总１３２期）　　ＪｏｕｒｎａｌｏｆＸｉ′ａｎＪｉａｏｔｏｎｇＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙ（ＳｏｃｉａｌＳｃｉｅｎｃｅｓ） Ｖｏｌ．３５（ＳｕｍＮｏ．１３２） ＤＯＩ：１０．１５８９６／ｊ．ｘｊｔｕｓｋｘｂ．２０１５０４００６ 内部控制制度演化的战略选择：国际化还是本土化？ 程安林１，２ （１．西安交通大学 经济与金融学院，陕西 西安７１００６１；２．上海对外经贸大学 会计学院，上海２０１６００） ［摘　要］　在政治、经济和文化的全球化时代，内部控制制度在演化过程中必然涉及其国际化与本土化的战 略选择问题，国际化和本土化是内部控制制度发展过程中的两个方面。在客观界定内部控制制度国际化和 本土化特征基础上，考察了本土化与国际化结合进程中出现的思想观念、实践现状等价值冲突，研究探索了 内部控制制度国际化与本土化的内在发展规律，并以此为基础提出内部控制制度战略选择的基本设想：“思 维国际化、行动本土化”。 ［关键词］　内部控制制度；战略选择；国际化；本土化 ［中图分类号］　Ｆ２７５　　［文献标识码］　Ａ　　［文章编号］　１００８２４５Ｘ（２０１５）０４００４１０６ 　　“从制度分析角度看，从来就没有什么理性的制 制制度与时俱进的借鉴使其具有明显的国际化特征， 度，一切制度都是社会博弈的结果，既不是按照任何人 从而有效地促使内部控制制度的传承与发展。然而， 的理性设计出来的，也不会完全符合任何先定的人类 人的民族性使其思想与行为无不打上国家与民族的烙 ［１］１０７ 理性” 。因此，从国家经济控制和公司治理结构角 印，在此情况下，内部控制制度的本土化问题日益凸现 度讲，内部控制制度受政治、经济、管理和审计发展进 出来。如何在内部控制制度国际化中保持本土性，维 程的影响，其中管理和审计因素对内部控制发展影响 护内部控制制度自身特色，已成为各国政府及行业高 最大，这在国内外内部控制的发展历史实践中得以证 度关注的问题。具体而言，就是在全球化时代如何客 实。要建立完善我国内部控制制度体系及运行机制， 观界定内部控制制度的国际化和本土化概念，如何深 就应对内部控制制度模式与设计路径、评价制度与评 刻理解内部控制制度国际化与本土化之间的关系，如 价体系等进行全方位的改革。在政治、经济和文化的 何正确处理内部控制制度国际化与本土化相结合进程 全球化时代，作为内部控制制度的制定主体在演化内 中出现的价值冲突，如何深入研究探索内部控制制度 部控制制度过程中，要探究与解答两个重大理论问题： 国际化与本土化的内在发展规律，并以此为基础提出 一是内部控制制度演化的战略选择问题；二是内部控 内部控制制度战略选择的基本设想。 制制度构建的道路选择问题。本文仅就内部控制制度 一、内部控制制度国际化与本土化价值聚焦 演化的战略选择问题进行探讨。 全球化已成为世界经济发展和人类未来趋势的一 （一）内部控制制度国际化价值聚焦 个基本概念，她是一个长时期大规模复杂的人类社会 “当今世界，不管是一个民族还是一个国家，如果 变迁过程，是世界各个国家和民族之间相互关系和影 想欲图生存与发展，必然要与其他民族或者国家进行 响日益密切、渗透与融合的过程。全球化发展的趋势 ［３］ 交流，不管是物资性或是思想性的交流” 。随着全 必然是国际化，本土化是对国际化的内在要求，全球化 球经济一体化，许多企业开始面临国际环境，参与国际 冲击的突出矛盾表现就是国际化与