应收票据贴现负债×××应收票据.PPT

3-7 應收票據之入帳金額 目次 4. 應收票據入帳金額之範例（續） 3-7 應收票據之入帳金額 目次 目次 3-8 應收票據貼現之會計處理 1. 應收票據貼現之意義 (1) 將未到期的應收票據移轉給銀行，企業提早取得現金。 (2) 銀行具有「追索權」，到期銀行如果收不到票款時，貼現人應負責償還。 (3) 貼現時不得除列「應收票據」，而應認列負債。 (4)「本公司簽發」短期票據辦理貼現，則貸記「應付票據」項目。 目次 3-8 應收票據貼現之會計處理 2. 應收票據貼現之相關公式 (1) 票據附息＝票面金額×票面利率×票面期間 (2) 到期值＝票面金額＋票據附息 (3) 貼現息＝到期值×貼現率×貼現期間 (4) 貼現金額（收現數）＝到期值－貼現息 (5) 持有期間利息收入＝票面金額×票面利率×持有期間 (6) 貼現日票據帳面價值＝票面金額＋持有期間利息收入 (7) 應收票據貼現負債折價＝貼現日票據帳面金額－貼現金額 目次 3-8 應收票據貼現之會計處理 目次 3-8 應收票據貼現之會計處理 3.1 應收票據貼現之分錄 交易日期 分 錄 貼現日 現　　金 × × × 應收票據貼現負債折價 × × × 　　應收票據貼現負債 × × × 　　利息收入 × × × 到期日 付款人付款 (1) 應收票據貼現負債 × × ×　 　　　 應收票據 × × × (2) 利息費用 × × ×　 　　　 應收票據貼現負債折價 × × × 到期日 付款人拒付 (1) 應收票據貼現負債 × × ×　 　　　 應收票據 × × × (2) 利息費用 × × ×　 　　　 應收票據貼現負債折價 × × × (3) 催收款項 × × × 　　　 現　　金 × × × 3-8 應收票據貼現之會計處理 3.2 應收票據貼現之範例 7/1賒銷商品取得3個月後到期票據，票面金額$60,000，票面利率年息10%。 9/1持向銀行貼現，貼現利率年息12%。 10/1到期日付款人拒付，支付銀行票據到期值及拒絕證書費$200。 9/1貼現 現　　金 60,885 應收票據貼現負債折價 115 　　應收票據貼現負債 60,000 　　利息收入 1,000 10/1到期日 付款人拒付 (1) 應收票據貼現負債 60,000　 　　 應收票據 60,000 (2) 利息費用 115　 　　 應收票據貼現負債折價 115 (3) 催收款項 61,700 　　 現　　金 61,700（到期值＋拒絕證書費） 目次 目次 3-8 應收票據貼現之會計處理 目次 3-8 應收票據貼現之會計處理 4. 貼現票據之表達方式 (1) 應收票據貼現日不得除列「應收票據」，貼現取得現金時應認列「應收票據貼現負債」。 (2) 資產負債表上短期的「應收票據」列為流動資產，「應收票據貼現負債」列為流動負債，兩者不得互抵，表達方式如下： 第 3 章　應收款項 應收帳款之入帳時間 應收帳款認列之金額 應收帳款之評價（衡量） 呆帳之會計處理 應收帳款明細分類帳之貸方餘額 應收票據之種類 應收票據之入帳金額 應收票據貼現之會計處理 總目次 3-1 3-2 3-4 會計學III 3-3 3-5 3-6 3-8 3-7 3-1 應收帳款之入帳時間 目次 3-2 應收帳款認列之金額 1. 現金折扣之會計處理 目次 3-2 應收帳款認列之金額 2. 應收帳款之折扣處理 目次 【範例】10 / 1賒銷商品$100,000，八折成交，付款條件：2/10，1/20，n/30。 10/11顧客交來現金償還二分之一貨欠。 10/21顧客交來現金償還四分之一貨欠。 10/31顧客交來現金償還剩餘貨欠。 3-2 應收帳款認列之金額 2. 應收帳款之折扣處理（續） 目次 本例減除最大折扣2% 3-2 應收帳款認列之金額 2. 應收帳款之折扣處理（續） 目次 3-2 應收帳款認列之金額 2. 應收帳款之折扣處理（續） 目次 3-2 應收帳款認列之金額 3. 現金折扣之隱含利率 目次 【範例】付款條件：「1/10，/30」 隱含利率計算如下： 折扣＝收現金額×利率×期間 $1＝$99 ×R × R＝18.43% 3-2 應收帳款認列之金額 4. 信用卡銷貨 目次 【範例】出售商品$10,000給刷卡的顧客，按銷貨額的3%支付信用卡手續費。 分錄：應收帳款 9,700 　　　信用卡費用 300 　　　　　銷貨收入 　　　　10,000 3-2 應收帳款認列之金額 5. 銷貨退回、銷貨折讓 目次 【範例】 3-2 應收帳款認列之金額 6. 銷貨運費 目次 【範例】 3-3 應收帳款之評價（衡量） 目次