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初级会计实务会计分录汇总-亚华会计（龚亚华老师）发布时间：2011年09月15日 ? 来源：武汉亚华会计培训网 1.现金清查 　　?a.现金短缺 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：库存现金　　借：其他应收款-XX　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　无法查明原因 借：管理费用　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　b.现金溢余 借：库存现金　　贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：其他应付款　　无法查明原因 借：待处理财产损益-待处理流动资产损益　　贷：营业外收入　　2.交易性金融资产 　　a.取得时：借：交易性金融资产-成本　　应收股利(应收利息)　　投资收益　　贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)　　b持有时――现金股利和利息　　(1) 收到买价中包含的股利和利息　　借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)　　贷：应收股利(应收利息)　　(2)持有期间享有的股利和利息　　借：应收股利(应收利息)　　贷：投资收益　　借：银行存款　　贷：应收股利(应收利息)　　c期末计量 (1)公允价值帐面余额　　借：交易性金融资产-公允价值变动　　贷：公允价值变动损益　　(2)允价值帐面余额　　借：公允价值变动损益　　贷：交易性金融资产-公允价值变动　　d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额　　(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益　　借：银行存款　　贷：交易性金融资产-成本　　交易性金融资产-公允价值变动　　投资收益　　(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失　　借：(贷)公允价值变动损益　　贷：(借)投资收益　　3应收票据　　 a取得 借：应收票据(面值)　　贷：主营业务收入等　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　b道期收回 借：银行存款　　贷：应收票据　　c到期未收回 借：应收帐款　　贷：应收票据　　d未到期背书转让 借：原材料、材料采购、库存商品　　应交税费-应交增值税(进项税额)　　贷：应收票据　　如有差额“借”或“贷”银行存款　　4 应收帐款 　　 a赊销 借：应收帐款　　贷：主营业务收入　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　b代垫运费 借：应收帐款　　贷：银行存款　　c收回货款 借：银行存款　　贷：应收帐款　　发生现金折扣时　　借：银行存款　　财务费用　　贷：应收帐款　　d 改用商业汇票结算　　借：应收票据　　贷：应收帐款　　5预付帐款　　 a付款 借：预付帐款　　贷：银行存款　　b给货 借：材料采购、原材料、库存商品　　应交税费-应交增值税(进项税额)　　贷：预付帐款　　c 预付货款 借：预付帐款 预付货款 借：银行存款　　贷：银行存款 贷：预付帐款　　6坏帐准备　　当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算 - “坏帐准备”科的　　应提坏帐准备金额 或+ 贷方(或借方)余额　　结果为正数-补提(借记资产减值损失，贷记坏帐准备)　　负数-冲销(借记坏帐准备，贷记资产减值损失)　　a计提坏帐准备 借：资产减值损失-计提的坏帐准备　　贷：坏帐准备　　冲减多计提坏帐准备 借：坏帐准备　　贷：资产减值损失-计提的坏帐准备　　b应收款项作坏帐转销 发生坏帐 借：坏帐准备　　贷：应收帐款　　c已确认的坏帐又收回 借：应收帐款　　贷：坏帐准备　　借：银行存款　　贷：应收帐款　　已经确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回金额　　借：银行存款　　贷：坏帐准备　　7存货发出计价方法　　 a 个别计价法 b 先进先出法　　c全月一次加权平均法 加权平均单价=实际成本÷存货数量　　发出存货实际成本=发出数量×加权平均单价　　d移动平均法 存货单位成本=原有库存存货实际成本+本次进货的实际成本　　原有库存存货数量+本次进货数量　　本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本　　本月月末库存存货成本=月末库存存货数量×本月月末存货单位成本　　8 原材料 　　 实际成本法 (科目：原材料 在途物资)　　a款货两清 借：原材料 b款到货未到 借：在途物资　　贷：银行存款等 贷：银行存款　　货到验收入库 借：原材料　　贷：在途物资　　c发出原材料 借：生产成本/制造费用/管理费用　　贷：原材料　　计划成本法 科目：材料采购 原材料 材料成本差异　　a 采购 按实际成本付款 借：材料采购(实际成本)　　应交税费-应交增值税(进项税额)　　贷：银行存款　　b 验收入库 按计划成本入 借：原材料(计划)　　贷：材料采购　　c 期末结转 超支 借：材料成本差异 节约 借：材料采购　　贷：材料采购 贷：材料成本差异　　d 发出材料(计划成本) 借：生产成本/制造费用/管理费用　　贷：原材料　　e 成本差异率 结转发出材料应负担的差异额