第4章 财政会计资产的核算.pptVIP

第四章 财政会计资产的核算 本章教学目的和教学要求： 1、目的：讲解怎样管好用好财政部门的资产，以及在各项资产的管理中应遵循的原 则及采取的方式等。 2、教学要求：在一般讲解资产的概念和组成内容的基础上，重点讲授财政货币资金、暂付及应收款项、预算拨款财政有偿资金的核算。 教学难点： 财政会计资产的定义 在途款的核算 财政有偿资金的使用 教学重点： 财政性存款的核算 暂付及应收款核算 财政有偿资金的核算 两种预算拨款方式的划分 政府资产的核算 本节教学目的 了解政府资产的概念和内容，熟悉财政性存款的内容及管理原则；掌握“其他财政存款”、“国库存款”、“有价证券 ”、“在途款 ”、“暂付款”、“与下级往来”、“预拨经费”、“基建拨款”、“财政周转金放款”、“借出财政周转金”等账户的性质、用途和结构及总分类核算。 2.2.1 财政性存款 财政性存款的财政部门代表政府所掌管的财政资金。 包括国库存款和其他财政存款。 其他财政存款一般包括３项内容： １、财政周转金； ２、未设国库乡镇的预算资金存款； ３、专用基金存款。 二、总预算会计管理财政性存款应遵循的原则 1.集中资金，统一调度。 2.严格控制存款开户。 3.根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金。 4.转账结算。 5.在存款余额内支付，不得透支。 三、 财政性存款的核算 国库存款 本科目核算各级总预算会计在国库的预算资金(含一般预算和基金预算)存款。本科目借方，记国库存款增加数；贷方，记国库存款减少数。本科目借方余额，反映国库存款的结存数。 业务举例： 例1，某市财政收到国库报来“预算收入日报表”，当日一般预算收入为250万元。 借：国库存款 2500000 贷：一般预算收入 2500000 例2，某市财政收到国库报来的“基金预算收入日报表”，所列基金预算收入为20万元。 借：国库存款——基金预算存款 200000 贷：基金预算收入 200000 例3，某县财政局向上级财政借入财政周转金200000元。 借：其他财政存款 200000 贷：借入财政周转金 200000 1、某市财政局收到国库报来的“预算收入日报表”当日收入1，000，000元 2、某市财政收到上级财政拨付的粮食风险基金500000元 3、向市教委拨付教育经费180000元 1、某市财政局收到国库报来的“预算收入日报表”当日收入1，000，000元 借：国库存款 1000000 贷：一般预算收入 1000000 2、某市财政收到上级财政拨付的粮食风险基金500000元 借：其他财政存款 500000 贷：专用基金收入 500000 3、向市教委拨付下期教育经费180000元 借：预拨经费 180000 贷：国库存款 180000 三 有价证券 一、有价证券的概念 财政总预算会计核算的有价证券，是指各级财政以财政结余资金购入的中央政府以信用方式发行的国家公债。 二、财政总预算会计管理和核算有价证券的要求： (1)只能用各项财政结余资金(包括一般预算结余和基金预算结余)购买国家指定的有价证券。 (2)支付购买有价证券的资金不能列作支出。 (3)当期有价证券兑付的利息及转让有价证券取得的收入与账面成本的差额，应计入当期收入。原来用一般预算结余购买的，作为一般预算收入入账；原来用基金预算结余购买的，作基金预算收入入账。 (4)有价证券(含债券收款单)要视同货币一样妥善保管。 三、有价证券的核算 有价证券 １.本科目核算各级政府按国家统一规定用各项财政结余购买有价证券的库存数。 ２.购入有价证券，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”科目；到期兑付有价证券时，其兑付本金部分，借记“国库存款”、“其他财政存款”科目，贷记本科目。利息收入通过有关收入科目核算。 ３.本科目借方余额反映有价证券的实际库存数。 业务举例 例1，用一般预算结余10万元和基金预算结余5万元购买有价证券。 借：有价证券—用一般预算结余购入 100000 —用基金预算结余购入 50000 贷：国库存款 150000 例2，上例中购入的有价证券到期兑付，收到利息收入共计3万元。其中：一般预算结余购入有价证券利息2万元，基金预算结余购入的有价证券利息l万元。 收到本金时： 借：国库存款