增值税转型后的企业增值税税收筹划研究开题报告.doc

本科毕业设计（论文）开题报告 题 目：增值税转型后的企业增值税税收筹划研究 学生姓名：XXX 院 （系）：经济管理学院 专业班级：财管0802 指导教师：XXX 完成时间：20 年 月 日 1.课题意义 增值税是指对我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税，包括生产型、收入型、消费型。我国自1994年税制改革时，出于保证财政收入的考虑，采用的是生产型增值税。 为了扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式转变，国家决定，自2009年1月1日起，在我国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。此次增值税转型改革的主要内容为：允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，未抵扣完的的进项税额结转下期继续抵扣。允许抵扣的固定资产范围，主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具，而房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。同时，作为增值税转型改革的配套措施，曾惠及印刷企业的进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策将相应取消。并将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。 此次增值税转型改革给企业带来了较大的税收筹划空间，主要体现在以下几个方面：（1）购入固定资产的税收筹划，税法依据：从2009年1月1日起，在维持现有的增值税税率不变的前提下，在全国范围内所有地区、所有行业的增值税一般纳税人都可以抵扣其新购进机器设备所含的增值税进项税额，未抵扣完的部分可以结转到下一期继续抵扣。但小汽车、摩托车和游艇不包括在可以抵扣的范围之内。筹划思路是由于新购进机器设备所含的增值税进项税额可以抵扣，因此企业可以在不影响正常经营的前提下合理选择购进机器设备的时间，以尽量晚缴增值税。（2）纳税人身份确定的纳税筹划，税法依据：增值税一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，税率一般为17%；销售或者进口部分优惠税率货物，税率为13%。增值税小规模纳税人增值税征收率为3%。筹划思路：增值税一般纳税人的优势在于：增值税一般纳税人可以抵扣增值税进项税额，而增值税小规模纳税人不能抵扣增值税进项税额；增值税一般纳税人销售货物时可以向对方开具增值税专用发票，增值税小规模纳税人则不可以。增值税小规模纳税人的优势在于：增值税小规模纳税人不能抵扣的增值税进项税额将直接计入产品成本，最终可以起到抵减企业所得税的作用；增值税小规模纳税人销售货物因不开具增值税专用发票，即不必由对方负担销售价格17%或13%的增值税销项税额，因此销售价格相对较低。我们可通过比较两种纳税人的现金净流量来做出纳税人身份的选择。（3）是否分别核算的纳税筹划，税法依据：纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额：销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；财政部、国家税务总局规定的其他情形。纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。筹划思路：既然上述两种行为未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额，那么，企业在分别核算导致成本过高的情况下，通过综合权衡，可以选择不分别核算，以降低总支出。 增值税是我国重要的流转税，作为企业应当对自己的税收进行筹划已达到企业的目的，对新政策进行研究，在新条例下进行税收筹划，有助于企业的发展与壮大，税收筹划是一个企业纳税意识不断增强的表现，是一个企业走向成熟、理性的标志。税收已经渗透到社会经济活动和人民日常生活的方方面面，发挥着越来越重要的作用，所以进行税收筹划很有必要。 2.国内外研究现状 2.1增值税转型改革的研究 增值税转型改革是指我国由原本实行的生产型增值税转变为消费型增值税，即在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所含增值税进项税额予以一次性全部扣除。从2009年1月1日起，我国全面实行增值税转型改革，即由过去的生产型增值税转为消费型增值税。 陈岚（2000）认为生产型增值税不利于产业结构的