第四章制造型企业的阶段性生产经营的基本账务处理.pptVIP

第一节：制造型企业主要经济业务和账务处理过程 一、产品制造企业主要交易或事项 按资金运动这条主线来分，整个资金运动过程可以分为：初始起步阶段（资金筹集开始）—生产准备阶段（采购过程）——生产过程—销售过程—利润形成以及利润分配过程五个阶段。 综上所述，产品制造企业主要交易或事项概括起来分为以下5个部分的内容： 1、资金筹集的会计核算 2、供应过程的核算 3、生产过程的会计核算 4、销售过程的会计核算 5、利润形成以及分配的核算 二、账务处理过程 （一）P：企业的账务处理过程也就是会计循环的过程，即会计人员如何从原始凭证开始，利用会计核算的基本程序和会计核算的基本方法，编制出财务报表的周而复始的过程。 （二）企业账务处理的过程分为六个阶段：建账；制单；过账，对账等过程。 1、建账： 单位在建立之初或是年度之初，根据企业会计制度规定，结合本单位实际情况，确定记账凭证，会计账簿，财务报表的种类，格式等相关内容。 2.制单 根据审核无误的原始凭证，确定应借应贷账户的名称和金额。以此来编制记账凭证。 企业的记账凭证按其用途可以分为： （1）通用的记账凭证（其格式如转账凭证的格式） （2）专用的记账凭证格式（收付转）/（或银收，银付，现收；现付；转账凭证） 提问： 记账凭证的可以分为几大类？ 3。、过账/记账/登账/登记账户 将每一笔分录转抄（登记）到有关的日记账，总账和明细账中去的过程。 在过账过程中，总账和明细账应平行登记：即同时期、同方向、等金额登记。 4、对账 为保证会计资料的真实可靠，会计人员需定期进行账证核对，账账核对，账实核对。 （1）账证核对 各账簿（总账，明细账，日记账）要与原始凭证，记账凭证进行核对，看记账凭证的时间，凭证的字号，内容，金额是否一致，记账方向是否相等。 （2) 账账核对 ① 总账和日记账核对（现金，银行存款总账和现金，银行存款日记账核对） ② 总账和属下的明细账核对；其依据是看总账账户的期末余额是否=该账户下各级明细账户的余额之和 ③总账账簿之间进行核对： 其依据是看所有账户的期末借方余额之和是否=所有账户期末贷方余额之和。 ④各明细账簿之间进行核对： 各明细账簿与各财产物质使用部门的明细账登记是否一致。 （3）账实核对：期末进行财产清查，看各账簿账面值是否和实际值一致。若不一致，则需调账，并查明原因。 第二节：资金筹集的会计记录 工业企业经营过程核算的主要内容 资金筹集的核算 供应过程的核算 生产过程的核算 销售过程的核算 财务成果形成及分配的核算 （一）需设置的相关账户 企业投入的资本的会计核算主要涉及到“银行存款”，“实收资本”；“资本公积”；”固定资产”;和”无形资产”等相关会计账户。 1、“银行存款”账户 （1）核算的内容： 用来核算企业存入银行或其他金融金钩的各种款项。属于资产类账户。按用途结构分又属于盘存类。本账户可以按不同银行以及不同存款币种来设置明细账。 其账户的结构特点详见教材P149 6-1 2.实收资本账户 （1）核算的主要经济内容：用来核算企业按照章程或合同规定，实际收到的投资者投入企业的资本金。（2）结构特点：属于所有者权益要素的会计科目，借减贷增。余额一般在贷方。企业可以根据实际需要对该账户按投资者不同设置明细账。 （3）在股份有限公司，实收资本账户又称股本。 （4）具体的账务处理：企业收到投资者的投入的资本，借记“银行存款”；“固定资产”等账户，按其在注册资本或股本中所占的份额，贷记本账户。若有资金退出的经济业务，则企业应按法定程序报经批准减少的注册资本，一方面借记本账户，同时贷记“银行存款”或“库存现金”等账户。 3、“资本公积”账户 （1）核算内容： 用来核算两个方面的内容： ① 企业收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占的份额 所以在实务中我们应对资本公积进行明细核算，将这部分的经济内容计入到“资本公积—资本（股本）溢价”中进行会计核算。 ② 直接计入所有者权益的利得和损失（即：可供出售交易性金融资产公允价值变动损益）这部分的经济内容计入“资本公积—其他资本公积”中进行会计核算。 （2）账户的结构特点： 属于所有者权益账户的特点：借减贷增，余额一般在贷方。 其具体账户的特点如下： 4 ”固定资产“账户 (1)核算内容:企业为生产商品，提供劳务，出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 （2）账户结构特点：属于资产类账户。属于盘存类账户。借增贷减，借方反映的是固定资产的原价的增加数（经济实质是购入）；贷方反映的是固定资产原值的减少数（经济实质是处置固定资产）。余额一般在借方。反映期末固定资产的账面原值。 （3）在此请注意的是： ①固定资产的原值——即企业取得固定资产的实际成本，包括：购买的价款+使固定资产达到预