浅谈税收筹划存在的风险及风险控制.doc

浅谈税收筹划存在的风险及风险控制 摘要：在竞争日益激烈的市场环境下，谁能以最小的成本获得最大的利益，谁就能在竞争的大逃杀中得到生存与发展。企业博弈的不仅是生产经营的能力，也在于企业税收筹划的能力。多方数据表明，税收成本是企业一笔的费用支出，就盈利的企业而言，税收支出约占企业的30%。可见节约这块费用至关重要。然而合理避税和偷逃税只是一线之差。因此，企业对分析其税收筹划的风险以及进行风险控制，有着重大的意义。 关键词：税收筹划；筹划风险；风险控制 一:引言 随着我国市场经济的发展，法制化进程迅速推进，企业进入全面税收约束下的市场竞争环境中。各大企业要在这适者生存的环境中发展，不仅获得息税前利润，更为重要的是获得企业价值最大化。而税收筹划在业界成为一个炙手可热的专业名词。但由于税收筹划的预先筹划性项目执行过程中存在不确定因素之间的矛盾，在带来税收利益的同时也带来一定的风险。因此企业应全税收筹划，并进行周密安排，尽可能对税收筹划风险进行控制，以达到最佳。以下就是对税收筹划存在的风险及控制的浅析。由于远大电脑公司于其代理商在进行交易的过程中，对委托代销形式下的纳税情况并没有把握的很明确。以致于重复征税。如果当初二者在订立合同时，能充分理解委托代销的具体界定。二者直接确定为买断代销或以收取手续费的方式进行代销活动，也不至于造成额外的纳税筹划成本。税收筹划的本质是纳税人为维护自己的利益，在法律允许的范围内，通过其经营、投资、理财活动的事先筹划和安排达到尽可能减少纳税成本，谋求税后利益最大化的一种一种经济行为。根据国家税务总局注册税务师管理中心在其编的《税务代理实务》中，把税收筹划明确定义为：税收筹划又称纳税筹划，是指在遵循税收法律、法规的情况下，企业为实现企业价值最大化或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托代理人，通过对经营、投资、理财等事项的安排和筹划，以从分利用税法提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动所谓的税收筹划风险指的是纳税人涉税行为因各种不确定因素未能有效遵守或被认为违反税法，而导致纳税人未来的利益损失的可能性。正如有人会利用税法与税收条款和某些优惠和漏洞，人为设置本不因该由其享受的优惠待遇。致使纳税人税法滥用。而在一过程中就产生了一定的税收筹划风险。税收筹划风险具体表现在以下两个方面：一是对税收政策把握不准确导致的风险。即表面上对税收政策运用的很得当，而实际上对其内在精神理解的不透彻。从而导致税收筹划失败。二是筹划方案成立条件发生变化导致计划中的筹划利益消失的风险。税收筹划的重要性 ?税收筹划基于企业实现企业价值最大化的财务管理目标。是跨国企业开拓境外市场必须研究的课题；是企业提高经营管理水平的有利手段；有利于提高纳税人法律意识；减少纳税人的税负，获得更多的可以支配的收入，增加更多的营运资金。而从长远的角度看，企业税收成本降低，经济利益提高，有利于扩大生产规模和进行技术的更新，也为国家养税源，有利于财政收入的长期增长。而从宏观的角度上说，纳税筹划有利于发挥国家税收调节经济的杠杆作用，有利于产业结构化和资源合理配置。由于税收筹划常常是在税法规定性的边缘操作，其风险无处不在。分析以上案例，综合税务筹划的事前性的特点，以及在执行过程中存在的不确定性因素之前的矛盾，可以得出产生税收风险的成因主要表现在以下方面税收筹划行为实施者认知水平有限税收筹划方案的制定、选择及实施，完全取决于纳税人对税收政策的认识与判断，对税收筹划条件的理解等。那么，税收筹划成功机率与纳税人的业务素质密切相关，成正比关系。则纳税人的业务素质高，其纳税筹划成功的机会就更大。一般来说，税收筹划不仅要求筹划人员了解并正确认识相关的税收政策，并且需要通晓财务，会计，法律等相关规定。因为一旦筹划不成，有可能就被认定为逃税行为，造成重大的损失。但是目前我国纳税人总体上看，其对税收政策、会计、法律等了解的程度并不高。由于实施者认知水平有限，对税收筹划方案也只能是隔岸观火而难以落实为具体而又有效地筹划行为。税收筹划基础不稳定导致风险税收筹划基础指企业的管理决策层和相关人员对税收筹划的认识程度，企业的会计核算和财务管理水平；企业涉税方面的基础条件。例如：企业会计核算健全：账证不完整，会计信息严重失真，甚至企业有逃税的前科或违反税法纪录等，造成税收筹划基础不稳定。在这样不稳定的基础上进行税收筹划，其风险性极高。税收筹划方案实施过程中环境的不确定性任何税收筹划方案都是事前性的，并且是在一定的环境基础上进行的。而税收筹划的环境由内在环境及外部环境组成。其中内在环境指的是纳税人的经济活动。而外在环境指的是税收政策。日平尹建荣中国乡镇企业会计 时光荏苒，白驹过隙，三年的求学生涯就要结束。初来的兴奋与憧憬逐渐为淡淡惆怅所取代。 三年的学习让我