会计账簿的概述-湖南大学.PPT

借 方 贷 方 借或贷 余 额 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 生产用料 8 6 9 7 0 0 0 生产用料 8 6 9 7 0 0 0 书写错误 书写正确 摘 要 账簿中书写的文字和数字要端正并符合规范，不要写满格，一般应占行宽的二分之一。在记账过程中，如果账簿记录发生错误，严禁刮擦、挖补、涂改或用药水消除字迹，应采用正确的方法予以更正。 第二节 会计账簿的使用 【现金日记账的登记】 由出纳人员按照现金业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记。每日终了和月末，应结算出现金的余额，并与库存现金的实有数相核对，做到“日清月结”。现金日记账的“借方”栏，应根据现金收款凭证或银行存款付款凭证登记；“贷方”栏，根据现金付款凭证登记。 由出纳人员按照银行存款业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记。每日终了和月末，应结算出银行存款的余额，并至少每月与银行核对一次。银行存款日记账的“借方”栏，根据银行存款收款凭证或现金付款凭证登记；“贷方”栏，根据银行存款付款凭证登记。 【银行存款日记账的登记】 第二节 会计账簿的使用 第二节 会计账簿的使用 第二节 会计账簿的使用 第二节 会计账簿的使用 总分类账的设置与登记 总分类账能够全面、总括地反映经济活动情况，并为编制会计报表提供资料，因而任何单位都要设置总分类账。总分类账一般应按照会计科目的编码顺序分别开设账户，由于采用订本式账簿，所以事先应为每个账户预留若干账页。账页格式一般采用三栏式，也可采用多栏式（如日记总账）。 总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序。它可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以通过一定的汇总方式，先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记。 第二节 会计账簿的使用 第二节 会计账簿的使用 【明细分类账的设置与登记】明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿，其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式（或称平行式）等多种。不同类型经济业务的明细分类账，可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 第二节 会计账簿的使用 明细账账页格式 适用范围 三栏式 适用于只进行金额核算的资本、债权、债务类账户，如实收资本、应收账款、应付账款、应交税费等账户。 多栏式 适用于收入、成本、费用、利润和利润分配明细账的核算。 数量金额栏式 适用于既要提供价值指标又要提供数量指标的账户，如原材料、库存商品、产成品等账户的明细分类账。 横线登记式 实际上也是一种多栏式明细账，适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。 第二节 会计账簿的使用 【平行登记】总分类账户与明细分类账户的密切关系，决定了总分类账户与其所属明细分类账户应该进行平行登记。所谓平行登记，是指对所发生的每项交易或事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入相关总分类账户所属明细分类账户的方法。总分类账户与明细分类账户平行登记要求做到四同： 1）同依据 2）同期间 3）同方向 4）同金额 第二节 会计账簿的使用 记 账 凭 证 2012 年 8 月 5 日 第 18 号 摘要 总科目 明细科目 借方金额 贷方金额 记账 附 件 1 张 偿还欠款 应付账款 甲公司 40 000 √ 乙公司 50 000 √ 银行存款 90 000 √ 合计 ￥90 000 ￥90 000 会计主管 记账 稽核 填制 张三 赵平 李小丹 应付账款 90 000 应付账款—甲公司 40 000 应付账款—乙公司 50 000 第二节 会计账簿的使用 所属各明细账 期末余额之和 总账 期末余额 ＝ ＝ ＝ 总账 本期借方发生额 所属各明细账 本期借方发生额之和 总账 本期贷方发生额 所属各明细账 本期贷方发生额之和 总账与明细账的试算平衡 第二节 会计账簿的使用 3 对账和结账 会计账簿 第三节 对账和结账 【对账】就是核对账目。是指在会计核算中，为保证账簿记录正确可靠，应当经常或定期（每年至少一次）将会计账簿记录与相关记录进行相互核对，以提高会计信息的质量。 实物财产 会计凭证 会计 账簿 会计 账簿 ① ② ③