财务专业税法第二章自学课件.ppt

第二章 税收征管法概要 教学目的与要求 了解并掌握税收征管法的适用范围和遵守主体、税务机关和纳税人的权利与义务 掌握税务登记制度、会计管理制度、纳税申报制度、税款缴纳（征收）制度等各项管理制度。 准确掌握税收违法责任 本章主要内容 税收征管法概述 税务登记制度 会计管理制度 纳税申报制度 税款征收制度 税收违法责任 税收征管法概述 税收征管法适用范围 适用于由税务机关征收的各种税 不适用关税及海关代征的增值税和消费税 不适用耕地占用税和契税 不适用教育附加等财政收费 税收征管法的遵守主体 税务行政主体---税务机关 税务行政管理相对人----纳税人及扣缴义务人 有关部门和单位 税收征管权利与义务的设定 税务机关和税务人员的权利和义务 纳税人的权利与义务 地方各级政府部门和单位的权利与义务 纳税人的权利 知情权 必威体育官网网址权 申请减免税权 申请行政复议或提起行政诉讼 对税务违法的检举权 自主选择纳税申报方式权 延期申报权 延期纳税权 多缴税款申请退还权 要求承担赔偿责任权 委托税务代理权 纳税人的义务 依法办理税务登记 接受账簿凭证管理 纳税申报 按时纳税 配合税务部门检查 如实提供税务会计信息 税务登记制度 税务登记制度　税务机关对纳税人的开业、变更、歇业、注销等生产经营活动实行法定登记并据此对纳税人实施税务管理的一项管理制度。 设立登记 变更登记 注销登记 报验登记 停业、复业登记 　 设立登记 对象 （范围）见教材 时间　 领取营业执照30日内 程序 a．向税务机关提出办理税务登记的书面申请，提交《申请税务登记报告书》，并附送有关资料（见教材）。 b．税务机关在纳税人提交登记资料完备的情况下，根据纳税人的经济类型发放《税务登记表》，纳税人填写完毕后报送主管税务机关。 c．税务机关对纳税人填报的《税务登记表》及提供的证件和资料，应自收到之日30日内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证件。 变更登记 范围：纳税人发生改变名称法人代表经济性质住所注册资本金等情况时。 时间及程序 注销登记 范围 (１)????? ①解散破产撤消及其他情形依法终止纳税义务的②住所经营地点变动而改变税务登记机关③被工商部门吊销营业执照 注销登记 时间及程序 a．纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，办理注销税务登记。 b.纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前，或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并向迁达地税务机关申请办理税务登记。 注销登记 c．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 d．纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件。 停业、复业登记 仅限于定期定额征收的个体工商户 期限不超过一年 停业期间不必进行纳税申报，但如发生纳税义务，必须依法申报并交纳税款。 外出经营报验登记 定义（见教材） 外管证有效期限30天，最长不超过180天 税务登记证的管理和使用 概念。税务登记证件是税务机关对办理税务登记的纳税人核发的一种证件，是纳税人纳入税务机关管理的证明，也是税务机关对纳税人实施税务管理的有效证明。 税务登记代码。编制税务登记代码是税务登记证件的核心，是纳税人的纳税身份的识别码，在所有的税务登记证正本和副本上，必须明确加盖税务登记代码。 税务登记证的管理和使用 税务登记证件的使用 税务登记证件的正本，应当在其生产经营的场所分开悬挂；副本主要用于纳税人办理税务事宜时使用。 不得转借涂改损毁伪造等 纳税人在办理下列事项时必须持税务登记证件： 税务登记证的管理和使用 纳税人在办理下列事项时必须持税务登记证件： (1)在银行或者其他金融机构开立基本存款账户或者其他存款账户； (2)申请减税、免税、退税； (3)领购发票； (4)申请填开外出税收管理证明 (5)申请办理增值税一般纳税人认定手续； ( 6 )办理停业、歇业 (7)其他有关税务事项。 会计管理制度 账簿的设置 （15天） 账簿、凭证的保管 10年 财务会计处理规定 1．备案制度 2．冲突处理的规定 发票管理 税控管理 纳税申报制度 纳税申报是指纳税人（扣缴义务人）依照法律、行政法规的规定或者税务机关依法确定的申报期限、申报内容，如实向税务