财政学课件第4章.ppt

第四章 税收理论和 税收制度 第一节 税收要素和税收分类 “人来到这个世界上，任何事都是不确定的，除了纳税和死亡”。 ------弗兰克?本杰明 “取之于民，用之于民” 纳税是每个公民应尽的义务 历年税收宣传月主题 1992年 税收与发展　　　　　　 1993年 税收与改革　　　　　　 1994年 税收与市场　　　　　　 1995年 税收与法制　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1996年 税收征管与市场经济　　　　　　　　　　　　　　　　　 1997年 税收与文明　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1998年 税收管理与依法治国　　 历年税收宣传月主题 1999年 依法治税 强国富民　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2000年 税收与未来　　　　　　　　　　 2001年 税收与公民　　　　　　 2002年 诚信纳税 利国利民　 2003-2006年 依法诚信纳税 共建小康社会 2007年 依法诚信纳税 共建和谐社会 2008-2012年 税收.发展.民生 第一节 税收要素和税收分类 （一）国家的征税依据 1、“交换说” 税收是纳税人对国家向其提供公共产品、安全保护和公共秩序所付出的一种代价，国家与纳税人之间是一种交换关系，国家征税的依据是国家向纳税人提供公共产品和公共服务，满足公共需要。 第一节 税收要素和税收分类 2、“义务说” 税收是国家为了满足实现其职能的需要，向纳税人所进行的强制课征，纳税人对国家负有纳税的义务，国家征税的依据是纳税人具有这一纳税义务。 3、“权力说” 国家为了满足实现其职能的需要，但自身又不直接创造物质财富，因而只能凭借其政治权力，对纳税人进行强制课征。 第一节 税收要素和税收分类 国家取得税收收入从来都是与国家权力相联系的，国家征税所依据的只能是其政治权力而非财产权力。 4、“公共物品价格说” 将市场经济中的税收看作是人们为享受公共物品所支付的价格。 第一节 税收要素和税收分类 第一节 税收要素和税收分类 （三） 税收的特征 1、强制性 指国家征税是凭借政府权力，通过颁布法律或法令实施的，任何单位和个人都不得违抗，否则就要受到法律的制裁 。 税收的强制性包括两个方面，一是税收分配关系的建立具有强制性，二是税收征收过程具有强制性。 第一节 税收要素和税收分类 2、无偿性 指国家征税以后，税款即为国家所有，不再归还给纳税人，也不向纳税人直接支付任何代价或报酬 。 从财政活动的整体来考察，税收的无偿性与财政支出的无偿性是并存的， “个别无偿性，整体有偿性” 第一节 税收要素和税收分类 3、固定性 税收的固定性是指征税前就以法律形式预先规定了纳税人、征税对象和税率等税制要素，纳税人必须按规定标准纳税，政府也只能按预先的规定征税，不得随意更改。 实际上是指程序的确定性,征纳双方都不能任意违背。 第一节 税收要素和税收分类 税收的强制性使得税收与公债、政府收费和捐款等区别开来。 税收形式上的无偿性和本质上的有偿性，将税收与罚款收入、特许权收入、债务收入、规费收入等区分开来。 税收的固定性使税收与货币的财政发行、摊派和罚没收入等区分开来。 第一节 税收要素和税收分类 第一节 税收要素和税收分类 第一节 税收要素和税收分类 负税人是税款的最终承受者。在税负不能转嫁的情况下，纳税人与负税人是一致的；而在税负可以转嫁的情况下，纳税人只起缴税作用，并不因缴税而减少其收入，因此纳税人与负税人是分离的。 扣缴义务人：按税法规定扣缴税款义务的单位和个人。 大部分税收征收方式是纳税人自己直接向税务机关缴纳税款。也有一部分税收是通过源泉扣缴方式由扣缴义务人按照税法规定对纳税义务人实行代扣代缴税款。 第一节 税收要素和税收分类 第一节 税收要素和税收分类 税目：税目是课税对象的具体项目或