2013企业运营中发票处理技巧和税务风险防范.ppt

北京经瑞通投资咨询有限公司 第一节 当前税收征管环境—以票控税 税收增长如“脱缰野马一日千里” 2012年全国税收收入总额11万亿 税务稽查正逐渐从“执法督查”转为“以抓收入为主” 发票是税务稽查突破口，也是企业税收管理的重点难点 查账、查案、查税必查票 税务局常常错误执法，纳税人往往无奈执行 世界上最痛苦的事就是：笑脸相迎你最讨厌的人 应对稽查：七分靠业务，三分靠沟通 做人难，做个会计更难！ 愚公都移不走的大山：税务机关稽查、审计机关、证监会、财政机关、监事会 纳税评估+自查+重点稽查（要留下老鼠的尾巴） 会计搬得动的三座小山：税务师事务所、会计师事务所、造价咨询机构（工程决算） 三座小山怎么搬：先搞清幕后黑手是哪个部门或是谁？再付费（或可商量）； 搞掂项目组成员的工具： 被念歪了的《经》——会计法、税法 从业资格证考试、继续教育；职称考试，收费不说，让你好多年考不过去-很受伤 国家对会计人员四不管：岗位，自己去人才市场找；薪酬，跟单位老板要；失业，去街道办登记；被打击报复，责成所在单位纠正，未设置“难民营”，被整得里外不是人；领导不满意，连账都做不好；内审，这儿不合法，那儿不合规；员工，怎么扣那么多的税？ 自从走上会计岗位，面对愚公都移不走的大山，会计人员就成了“与魔鬼打交道的人”，从此夜不成寐，恶梦总相随；被学：抽烟喝酒、唱歌跳舞、扑克麻将…… 如何游戏：被动地等待被猫吃？还是认真研究猫捉老鼠的技术以灵活应对？或者认真研究猫的爱好，投其所好？惹不起、躲不起，被迫“爱”上猫；送条鱼给猫？ 询问被等同于审问、讯问（类似中纪委、公安、检察院） 我国是人治还是法治？ 我国正在人治转向法治的路上，转型期决定了企业既要协调关系，更重要的是对税法有深刻的了解。运用之妙，存乎一心！ 危机公关是个系统工程，要多管齐下，才能见到效果。 《发票管理办法》对虚开发票的处罚： 虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 刑法修正案（八）发票的风险点增加了哪些内容？ 第33条、第35条：“虚开发票罪持有伪造的发票罪处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。” 二、权责发生制的运用与以票控税之争 实际发生一定要支付吗? 实际发生与取得发票 收付权利/义务产生与实际收/付款 案例：跨年度取得的成本费用发票如何处理 某企业2010年发生的费用支出，截止年度所得税汇算清缴结束前仍未取得合法有效凭证，于汇缴结束之后方取得发票，应如何进行会计与税务处理，是否可以入账并税前扣除？如何补救？ 观点1：权责发生制观——追溯（总局2012年15号公告） 观点2：以票管税观（收付实现制） 在取得发票年度扣除，但跨年度 观点3：不得扣除观-河北地税 启示:如何规避税务风险？ 跨年取得成本费用发票，如果是企业所得税汇算清缴（纳税年度终了后5个月内）前取得发票，成本费用可以在报告年度税前扣除；如果是企业所得税汇算清缴后，原则上费用只能在所属年度扣除，不能提前或结转到以后年度扣除。 跨年度取得发票入账是否需要进行所得税调整，要根据具体情况处理：首先要看该发票的开具时间是否属于报告年度，如果存在发票重开现象，企业应该提供原开发票记录，证明原开票属于报告年度；其次如果是企业所得税汇算清缴前取得发票，成本费用可以在报告年度内进行税前列支，可以重新办理年度所得税申报与汇算清缴，调减应纳税所得额。 企业以前年度发生的成本、费用支出其销货或提供劳务方开具发票的时间应该是当年。如果当年发生的成本、费用支出取得的发票不是当年，那么该发票是未按照规定的时限开具发票，应视为不合法凭证，不能在税前列支。 建议：“以票控税”的征管环境，可能会导致跨年度取得发票的支出无法税前扣除。年底结账前，检查是否有当年的费用支出还没有取得发票的情况，未取得发票的要查明原因并及时向对方索取。 1、权责发生制/配比原则/相关性的理解与运用 ①权责发生制的例外规定 收入方面：利息、租金、特许权使用费、捐赠、股息红利、分期收款销售 扣除方面：福利性支出、保险、维修、广告、一般管理性费用支出等 ②如何确定相关性/合理性？ 2、实际发生/真实性的运用 ①实际发生/实际支付/取得发票如何掌握? ②税务机关怎样确定“真实性” 3、“当期”的正确理解 取得发票的当期？费用发生（支付义务产生）的当期？与收入配比的当期？ 4、合法有效扣除凭证一定是发票吗？ 有效凭证检查：有没有、真不真（合规）、实不实（真票虚开——长期未支付 ）