第八章金融机构往来核算和管理.ppt

第八章 金融机构往来的核算与管理 第一节? ?金融机构往来概述 第二节? 中国人民银行与商业银行往来的核算 第三节??商业银行跨系统往来的核算 第一节??金融机构往来概述 一、金融机构往来的概念及主要内容 金融机构往来的概念 金融机构往来是指各金融机构之间（包括商业银行与中央银行之间、商业银行之间、商业银行与非银行金融机构之间）由于缴存存款、汇划款项、办理结算等业务引起的资金账务往来。 工商银行 中央银行 农业银行 （甲地） 金融机构往来 （甲地） 异地工行 （联行往来） 金融机构往来的概念及主要内容 人民银行与商业银行的往来 货币发放与回笼、徼存存款、向中央银行再贷款及再贴现、商业银行同城票据交换的清算及同业拆借、商业银行系统内大额款项的汇划、商业银行上下级之间的资金调拨。 跨系统商业银行之间的往来（即同业往来） 包括同城同业往来、异地跨系统汇划款项相互转汇和同业拆借 二、 金融机构往来的核算要求 1、要体现信贷资金各行自主核算要求，严格划分各商业银行与中央银行信贷资金的界限，互相不能无偿占用；各商业银行之间的信贷资金也要分开，划清界限，互相不能无偿占用，确保中央银行在信贷资金管理上的宏观调空和商业银行自主经营、独立核算。 2、各商业银行在中央银行的存款账户要严格管理，不能透支，并要求留足备付金，如备付金不足应及时调度资金。 3、各商业银行之间临时性的资金占用应及时清算，如信贷资金不足，可相互融通资金，进行同业拆借，到期及时还本付息。 4、要体现畅通汇路的要求。 第二节?中国人民银行与商业银行往来的核算 一、商业银行向人民银行缴存现金的核算 1、存入： 商业银行： 借：存放中央银行款项 贷：现金 中央银行： 借：现金 贷：XX银行存款 2、支取?： 　商业银行： 借：现金 贷：存放中央银行款项 　中央银行： 　　　　　 　　　　　　借： XX银行存款 贷： 现金 二、 商业银行缴存存款的核算 缴存存款的一般规定 缴存存款的范围： 财政性存款：集中上交中央财政资金，集中上交地方财政资金、待结算财政款项、代收个人购买国库券款项、代收单位购买国库券款项、代收国家其他债券款项。 一般性存款：机关团体存款、财政预算外存款、个人储蓄存款、单位存款以及其他存款。其缴存范围为：企业存款、储蓄存款、农村存款、基建单位存款、机关团体存款、财政预算外存款、委托存款轧减委托贷款、委托投资后的差额以及其他一般存款 。 缴存比例： 财政性存款：100% 一般性存款：20% 缴存时间： 财政性存款：旬后5日内 一般性存款：每天 缴存存款的核算 会计科目： “缴存中央银行财政性存款”、“缴存中央银行一般性存款” “××银行划来财政性存款”、“××银行划来一般性存款” 会计核算 财政性存款 商业银行： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 人民银行： 借：××银行存款 贷： ××银行划来财政性存款 如调减，则会计分录相反。 一般性存款： 商业银行： 借：法定存款准备金 贷：存放中央银行款项 人民银行： 借：××银行存款 贷：××银行划来法定存款准备金 如调减，则会计分录相反。 欠缴存款时 借：营业外支出（利润分配—罚款支出） 贷：存放中央银行款项 三、再贷款（向中央银行借款）的核算 再贷款的种类： 年度性贷款：1年 季节性贷款：2---4月 日拆性贷款：7---10天 再贴现： 再贷款的核算手续 申请再贷款时： 商业银行： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 人民银行： 借：XX银行贷款 贷：XX银行存款 归还再贷款时： 商业银行： 借：向中央银行借款 金融机构往来支出 贷：存放中央银行款项 人民银行： 借：××银行存款 贷：××银行贷款——××贷款户 利息收入——再贷款利息收入 再贴现的核算