4.3基础会计.ppt

第二组 组员：李美颖，吴添，王义凡，王湧东，邱永木，林泽帆，何莹 组长:何莹 “在途物资”账户，注意以下几个问题：? ?在具体使用时，? 第一，设置了“在途物资”账户，对于购入的材料，不论是否已经付款，一般都应该先记入该账户，在材料验收入库结转成本时，将其成本转入“原材料”账户。???????第二，购入材料过程中发生的除买价之外的采购费用，如果能够分清是某种材料直接负担的，可直接计入该材料的采购成本．否则就应进行分配。分配时，首先根据材料的特点确定分配的标准，一般来说可以选择的分配标准有材料的重量、体积、买价等，然后计算材料采购费用分配率，最后计算各种材料的采购费用负担额，即： ?材料采购费用分配率=共同性采购费用额÷分配标准的合计? 3、企业以现金支付上述甲、乙两种材料的运杂费 500 元。（运杂费按材料重量比例在甲、乙两种材料之间进行分配） 解： 借：在途物资——甲材料 200 ——乙材料 300 贷：库存现金 500 4、上述购入的甲、乙两种材料验收入库。 解： 借：原材料——甲材料 20000 ——乙材料 15000 贷：在途物资——甲材料 20000 ——乙材料 15000 * * * 任务4.3 采购供应过程的核算 一、供应过程业务的核算内容 材料仓库 原 材 料 采购 产品制造业购买所需材料； 商品流通业购买商品。 购买库存商品 购买原材料(材料成本、材料款项的结算） * 二、采购过程应设置的帐户 反映物资情况的科目 反映货款结算情况的科目 反映增值税抵扣情况的科目 原材料 在途物资 应付账款、 应付票据 预付帐款 应交税费 ——应交增值税（进项税额） 资产类 负债类 负债类 （抵扣） （一）“在途物资”账户 该账户是资产类账户。是为了核算企业购入的各种材料物资的在途和入库等情况而设立的账户。 其借方登记购入但未入库材料物资的采购成本；贷方登记已经验收入库的材料物资的实际成本； 期末余额在借方，表示企业尚未验收入库的在途材料的实际成本。 该账户应按材料的品种设置明细分类账户。 “在途物资”账户结构： 借 在途物资 贷 购入材料的买价和采购费用 已经验收入库的材料物资的实际成本 余：尚未入库的在途物资的实际成本 （二）“原材料”账户 该账户是资产类。用以核算企业库存的各种材料增减变动和结存情况的账户。 其借方登记已经验收入库的各种材料的实际成本，即材料的增加额；贷方登记发出材料的实际成本，即材料的减少额； 期末余额在借方，揭示库存材料的实际成本。 该账户应按照材料的品种、规格等标准设置明细账户。 “原材料”账户结构 借 原材料 贷 验收入库材料的成本增加 领用发出材料的成本减少 余：期末库存材料的成本 （三）“应付账款”账户 该账户属于负债类账户。用来核算因采购材料、商 品或接受劳务等应支付供应单位货款的账户。 贷方登记应付给供应商的款项；借方登记应付款项 的已偿还数额； 期末余额在贷方，表示尚未偿还的货款。 该账户应按供应单位设置明细账。 （四）“应付票据”账户 该账户属于负债类账户，用以反映和监督采用商业汇票结算方式与供应单位债务结算的情况。 企业开出商业汇票时，贷记本账户，偿还应付票据时，借记本账户； 期末如有余额在贷方，表示尚未到期的应付票据。 企业应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一票据的种类、签发日期、票面金额、收款人、付款日期和金额等详细资料 “应付票据”账户结构 购买货物或接受劳务开出的商业汇票 尚未支付的商业汇票款 借 应付票据 贷 支付商业票据款项 （五）“预付账款”账户 该账户属于资产类账户，用来核算因采购材料、商品或接受劳务等预先支付给供应单位的货款。 其借方登记预付给供应商的款项；贷方登记收到供应单位货物而核销的预付款项； 期末如有余额一般在借方，表示已经付款，尚未收货的预付款项。 该账户应按供应商设置明细分类账户。 “预付账款”账户结构 借 预付帐款 贷 预先支付货款 收到货物或接受劳务抵销预付款 已预付款但尚未收到的货物或接受的劳务 （六）“应交税费”账户 该账户属于负债类账户，用来核算企业应交和已交的各项税费情况。 其贷方登记应交纳的各种税费；借方登记实际上交的各种税费； 如期末余额在贷方，反映企业尚未交纳的税费，期末余额在借方，则表示多交纳或尚未抵扣的税费。 该账户应