5.4 供应过程核算.ppt

5.4 供应过程业务的核算 一、固定资产购置业务核算 二、材料采购业务核算 5.4.1.固定资产购置业务的核算 （1）固定资产 举例：房屋、建筑物、机器、机械和运输工具等。 三大特征：企业在经营过程中使用期超过1年； 为了生产商品、提供劳务等而持有； 有形资产。 最大特点：用于生产经营活动而不是为了出售 （2）取得固定资产时入账价值如何确定 构成固定资产取得时实际成本：买价、运输费、保险费、包装费、安装成本等。 （3）固定资产的核算 设置账户：固定资产、在建工程，根据需要，设置明细账户。 如何区分两个账户： 前者核算企业拥有和控制的固定资产原价的增减变动及结余。 后者用来核算企业对固定资产的安装、改造方面的支出。 总之：企业购置的固定资产，对于需要安装的部分，交付使用前计入在建工程账户，进行核算。完成安装等工作后转入固定资产账户。 对于无需安装等工作的固定资产，直接计入固定资产账户。 企业固定资产核算的账户结构 固定资产账户结构：借方表示固定资产取得成本的增加，贷方表示固定资产取得成本的减少。期末余额：原价的结余 在建工程账户结构：借方表示工程发生的全部支出，贷方表示结转完工 工程成本。期末余额：未完工的工程成本 （4）固定资产核算举例 例1：公司用现金购买一台设备，无需安装，买价12 0000元，增值税2 0000元，包装运杂费等2000元，设备投入使用。 编制会计分录，并计入相关账户。 不需要安装的，直接计入固定资产账户 固定资产取得成本包括：买价和包装运杂费 借：固定资产 122000 应交税费——应交增值税（进项税额）20000 贷：库存现金 142000 例2: 公司用现金购买一台设备，需要安装，买价50 0000元，增值税10 000元，包装运杂费6000元，设备进入公司后投入安装。 编制会计分录，计入相关账户 借：在建工程 506000 应交税费——应交增值税（进项税额）10000 贷：库存现金 516000 例3：公司用现金购买一台设备，需要安装，买价50 0000元，增值税10 000元，包装运杂费6000元。 安装过程中发生如下费用：领用公司原材料价值15000元，应付本公司安装工人薪酬30000元。 安装完毕，验收合格，交付使用，结转工程成本。 编制各个阶段会计分录，计入账户 借：在建工程 45000 贷：原材料 15000 应付职工薪酬 30000 注意： 结转时（已完工），全部支出转入固定资产账户，换句话说，经济业务导致公司固定资产的取得成本增加，同时，在建工程成本减少。 借：固定资产 551000 贷：在建工程 551000 5.4.2材料采购业务核算 材料采购中：企业需要计算采购成本、支付材料买价和各种采购费用。 包括：买价款、运杂费（运输、包装、保险、装卸）、合理损耗、入库整理费、各种税金、其他费用等 （一）原材料按实际成本计价的核算 购入材料实际采购成本：实际买价+采购费用 账户设置： 在途物资（购买时）、原材料（结转时）、应付账款、预付账款、应付票据、应交税费 1、在途物资 计算购入材料的实际采购成本： 包括买价和采购费用 （1）企业里面，无论所购材料是否付款，都应先记入在途物资账户，验收入库，结转成本时，将此成本转入原材料账户。 （2）对于采购费用，能够分清来源的直接记入该材料，不能分清的，应予以分配。P82 2、原材料账户 核算企业库存材料实际成本的增减变动及结余 借方：验收入库材料实际成本的增加 贷方：库存材料实际成本减少（发出材料） 3、应付账款 4、预付账款 5、应付票据 6、应交税费 ※关于“应交税费——应交增值税”账