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第五节 利润形成与分配的核算 （三）设置的账户 盈余公积 应付利润 利润分配 第五节 利润形成与分配的核算 （三）设置的账户 盈余公积 应付利润 利润分配 是所有者权益类账户，用以核算企业盈余公积金的形成及其分配的去向。《公司法》要求企业按照公司当年税后利润的10%提取盈余公积金，作为企业发展的后备基金、发展基金，主要用途弥补日后经营亏损。 盈余公积 投入使用时 累计提取公积金 期末计提时 期初余额 借 贷 第五节 利润形成与分配的核算 （三）设置的账户 盈余公积 应付利润 利润分配 是负债类账户，用以核算企业向投资者分红情况。企业年末计算应分配给投资者的红利，经股东大会批准同意后发放 应付利润 支付时 应付未付利润 期末计算时 期初余额 借 贷 第五节 利润形成与分配的核算 （三）设置的账户 盈余公积 应付利润 利润分配 是所有者权益类账户，用以核算企业利润分配来源的形成及其分配的去向。本账户应按利润分配的来源渠道和分配去向设置明细分类账，进行明细分类核算。 利润分配 利润分配的去向 累计未分配利润 利润分配的来源 期初余额 借 贷 （四）利润分配过程主要业务的核算 1、利润分配来源的核算 年末，企业应将“本年利润”的借贷差额转入“利润分配——未分配利润”账户，盈利转入贷方，亏损转入借方。结转完成后，“本年利润”帐户年末余额为零。 第五节 利润形成与分配的核算 借：本年利润（盈余） 贷：利润分配——未分配利润 或者： 借：利润分配——未分配利润 贷：本年利润（亏损）本年利润 （四）利润分配过程主要业务的核算 2、利润分配去向的核算 年末，企业若实现盈利，应根据《公司法》的要求提取经利润的10%作为盈余公积金。而后依据公司章程向投资者分配红利。 第五节 利润形成与分配的核算 借：利润分配——提取盈余公积 贷：盈余公积 借：利润分配——应付利润 贷：应付利润 * 第三节 产品生产过程核算 完工产品核算 期末全部完工时 期末全部未完工时 期末部分完工时。 借：库存商品  贷：生产成本 【例】结转完工产品成本：甲产品100件，全部完工并验收入库，结转其生产成本，乙产品未完工。 借：库存商品——甲产品 57640 贷：生产成本——甲产品57640 三、产品生产成本的计算 （一）产品生产成本的内容 产品生产成本的计算就是按照生产的各种产品归集和分配生产过程中发生的各项生产费用，并按成本项目计算各种产品的生产总成本和单位成本。 （二）、产品生产成本计算的步骤 1、确定生产成本计算对象 计算产品生产成本，首先要确定成本计算对象，成本计算对象就是指归集费用的对象。企业在生产过程中发生的各项生产费用，应当以所生产的各种产品作为成本计算对象，本节以生产的甲、乙产品作为成本计算对象。 2、确定生产成本项目 成本项目是指各种费用按其用途的分类，企业在生产过程中生产成本一般设置四个成本项目： 直接材料： 直接用于产品生产的各种材料、燃料和动力等。 直接人工： 直接参加产品生产的工人工资及福利费。 其他直接支出：不列入上列项目的其他直接支出。 制造费用： 为组织和管理生产部门范围内的生产所发生的各项费用，包括生产部门管理人员工资、福利费、折旧费、办公费、水电费、修理费、一般性用料、劳动保护费等。 将本月生产的甲、乙产品所发生的各项生产费用，按其成本项目整理如图表所示： 产品名称 完工产品数量 直接材料 直接人工 制造费用 合计 直接工资 直接福利费 甲产品 100件 7,070 30,000 4,200 27,090 乙产品 6,400 20,000 2,800 合计 13,470 50,000 7,000 27,090 97,560 上表资料中，两种产品的直接材料和直接人工费用受益对象明确，直接记入它们的生产成本中，而制造费用是两种产品共同耗用的，需要按一定的方法分配后，再据以分别记入两种产品的生产成本。 3、分配制造费用 （1）确定分配标准 一般有生产工时或生产工资，本例中选择生产工资 （2）计算制造费用分配率 （3）计算各种产品应分配的制造费用 某产品分配制造费用=该产品的生产工时（工资）*分配率 本例中，甲产品应分配的制造费用=30,000*0.5418=16,254 乙产品应分配的制造费用=20,000*0.5148=10,836 制造费用的分配，一般是通过编制制造费用分配表来进行的，其格式如图 制造费用分配表 根据以上计算，即可将甲、乙两种产品应分