6 转让定价与避税.ppt

获得竞争优势 1）扶持国外新建子公司，转让低价资源，高价购买子公司商品，转移利润，增强子公司海外生存和竞争能力。 2）扶持研发项目、拓展新产品。制定关联企业、通过关联企业转移定价，低价提供资金、设备、原料等资源。 规避风险 1）规避汇率风险，将利润从货币贬值国家转移到币值稳定/上升的国家 2）规避政治风险，将利润从政局不稳的国家转移到政局稳定国家 规避东道国管制 1）规避东道国外汇管制（东道国对外汇流通的限制），通过转移定价的贸易支付调出利润 2）规避东道国资金管制（东道国对资本流出（资本、利润的汇回母国）的限制），通过子公司高息支付/高价购货，则可规避资金管制 3）规避东道国价格管制（限制外国公司产品价格，保护本国工业），通过低价转让资源，降低子公司成本占领东道国市场 6.4 转让定价的形式 通过货物价格转移收入和费用 货物：原材、零部件、中间品、成品、设备等实物资产，低进高出或者高进低出转移收入和费用。基本模式：收入转入低税国企业，费用转给高税国企业。 通过劳务价格 劳务：技术、管理、广告、咨询等 通过特许权使用费即：无形资产转让费 通过贷款利息 通过租赁费 通过管理费：通过索取高额管理费、分摊管理费等财务安排 6.5 转让定价的影响因素 内部因素 经营战略 纵向/全球一体化——公司统一部署、内部转让定价；非一体化——自愿相互交易才能形成转让定价 组织战略集权——集中确定内部交易转让价（成本为基础定价） 分权——市场价格定价或协议定价 部分集权、部分分权——多种定价方式 业绩评价 信息系统 企业目标和管理者偏好 目标：避税、占领市场、规避风险还是规避东道国的管制 外部因素 税负差异 所得税、关税 竞争因素 通货膨胀 汇率风险 政府政策 6.6 转让定价的原则与决策机制 原则交易双方有合理的利润收入+总利润在不同经营单元之间分配合理+重视综合盈亏对总体影响 决策机制 母公司为中心（多数国家） 子公司为中心 全球中心（集中与分散相结合） 6.7 转让定价的基本方法 以市场价格为基础完全市场价格 市场价格扣减法 条件：存在竞争的中间产品交易市场+各公司在生产经营上存在较大的独立自主性+有市场价格可供参考 以成本为基础定价以供货企业的实际成本、标准成本（标准成本是指在正常和高效率的运转情况下制造产品的成本，而不是指实际发生的成本）或预算成本（按照预算期的特殊生产和经营情况所编制的预定成本。它属于一种预计或未来成本。确定预算成本应以企业预算期内的销售和生产预算为基础，编制产品生产和经营的直接材料预算、直接人工预算和制造费用预逄和期间费用预算、直接人工预算和制造费用预算和期间费用预算等。）为基础+固定比例毛利 全额生产成本法。以供应方公司提供的中间产品或服务的全额（固定+变动）成本作为内部交易价 变动成本法。以供应方公司提供的中间产品或服务的变动成本作为内部交易价 成本加成定价法。以供应方公司提供的中间产品或服务的实际或预算成本再加成一定的利润作为内部交易价 边际成本定价法。 协商定价可能不利于公司整体，缺乏严格的参照对象，随意性较强，缺乏科学性 双重法 购买利润中心/责任中心——完全成本定价 销售利润中心——市场价格为基础定价 利润中心 利润中心（Profit Center）也称为事业部（Business Division），或策略性事业单位，通常是指一企业内部存在两个以上可以独立计算盈亏的单位或事业部门。事业部的负责人掌管这个“自给自足的公司”，包括产品开发、制造、销售及财务、人事等各项活动。换言之，事业部形同“大公司”里的“小公司”，负责人必须对营运的结果——盈或亏，其经营者尚必须对盈亏负责。所以，利润中心亦可称为“责任中心”。 6.8 转让定价的方法 跨国公司常见的两种定价方法 成本加成 市场价格折让 两种方法优劣 公平性——市场价为基础优 灵活性——成本为基础优 分权化管理——市场价为基础优 公司纵向一体化战略——成本为基础定价 6.8 转让定价的基本程序 确定目标/目的 避税、避险、避管制 确定定价方式 初步设计定价体系定价水平与参与的子公司等 拟定定价体系价格目标、经营商品、定价标准、定价依据、外购政策、纠纷解决方式、仲裁及其职责、计划管理价格体系的原则与程序 实施仲裁设立公司内部仲裁委员会处理定价争端 定期检查、修改定价体系 * 《国际税收》(第二版） 朱青 编著 《国际税收》(第二版） 朱青 编著 《国际税收》（第四版） 朱青 编著 第6章 转让定价与国际避税 跨国关联企业简介 转让定价含义与成因 转让定价的形式与影响因素 跨国公司转让定价策略 6.1 跨国关联企业简介 6