8银行会计学中间业务.ppt

银行会计学 程婵娟 第8章 中间业务 本章提要 主要内容 8.1 中间业务概述 8.2 代理类业务 8.3 保管箱业务 8.4 国内保函业务 8.5 基金托管业务 8.1 中间业务概述8.1.1 中间业务的概念及特征 中间业务是指不构成商业银行表内资产、表内负债，形成银行非利息收入的业务。 从定义中可以看出，中间业务具有四个特征：一是银行在业务中发挥中间人的角色；二是银行在中间业务中仅提供服务，不需要提供资金，所以风险低；三是以收取手续费为主要目的；四是银行中间业务产品是一种固化了商业信誉的金融产品，而不仅仅是一种单纯的金融产品。 8.1.2 中间业务的分类 按照《商业银行中间业务暂行规定》给定的参考分类标准，商业银行中间业务可分为以下九大类： 1． 支付结算类中间业务2． 银行卡业务3． 代理类中间业务4． 担保类中间业务5． 承诺类中间业务6． 交易类中间业务7． 基金托管业务8． 咨询顾问类业务9． 其他类中间业务 8.2 代理类业务8.2.1 代理债券业务 1． 代理债券业务的概念 代理债券业务主要是指商业银行代理发行和兑付债券业务。 按债券发行主体不同，商业银行代理债券业务主要有: ①国家债券，包括国库券、国家重点建设债券、国家建设债券、财政债券、特种国债和基本建设债券等； ②金融债券，主要是各家政策性银行、商业银行和非银行金融机构发行的各类债券； ③企业债券，主要包括重点企业债券、地方企业债券、企业短期债券等。 2． 代理债券业务的科目 （1）代理业务占款。资产类，本科目核算银行代理业务中所运用、占用及垫付的款项，如代理其他银行贷款收到的资金、代理发行和兑付债券、划缴中央银行财政性存款。 （2）代理业务资金。负债类，本科目核算银行代理业务中所收到的各类款项，如代理其他银行贷款资金、代理发行债券、代收的财政性存款、代收的罚款等。 3． 代理债券业务的核算 （1）代理发行债券出入库的核算 ①实物券的入库。会计分录为： 收：有价单证——××金库××债券××年度××期次××期限在库户 ②实物券的调拨。会计分录为： 付：有价单证——××金库××债券××年度××期次××期限在库户● 下级行调入的处理。会计分录为： 收：有价单证——××金库××债券××年度××期次××期限在库户 ● 金库库址所在行会计部门会计分录为： 付：有价单证——××金库××债券××年度××期次××期限在库户● 营业机构债券发行柜台领入债券后，会计分录为： 收：有价单证——××机构××债券××年度××期次××期限在库户 ③债券收款凭证的出入库。 （2）代理发行债券的核算（以代销实物券为例） ①代理发行实物券的核算。会计分录为： 借：现金 或：活期储蓄存款——××存款人户 贷：代理业务资金——××机构××债券××年度××期次××期限户● 同时，登记“有价单证登记簿”，会计分录为： 付：有价单证——××机构××债券××年度××期次××期限在库户 ● 储蓄所按规定上划债券资金时，会计分录为： 借：代理业务资金——××债券××年度××期次××期限户 贷：辖内往来——××机构往来户● 会计部门收到储蓄所提交的内部往来划收款报单通知联及特种转账贷方凭证后，会计分录为： 借：辖内往来——××机构往来户 贷：代理业务资金——××债券××年度××期次××期限户 ● 若购券人在会计柜台转账购买债券时，会计分录为： 借：单位活期存款——××存款人户 贷：代理业务资金——××债券××年度××期次××期限户● 同时，登记“有价单证登记簿”，填制表外科目付出凭证，会计分录为： 付：有价单证——××机构××债券××年度××期次××期限在用户 ②代理发行债券资金划缴的核算。● 商业银行经办行应在规定时间内将债券资金上划上级行。划缴时，会计分录为： 借：代理业务资金——××债券××年度××期次××期限户 贷：清算资金往来——电子汇划款项户● 上级行收到商业银行划缴的债券资金时，会计分录为： 借：清算资金往来——电子汇划款项户 贷：代理业务资金——××债券××年度××期次××期限户 ●上级行向委托人划缴债券资金时，会计分录为： 借：代理业务资金——××债券××年度××期次××期限户 贷：存放中央银行款项（或单位活期存款）——××委托