bcp_0316_基础会计第十章.ppt

（三）筹资活动产生的现金流量 1. 吸收投资所收到的现金——投资者投入的现金 2. 借款所收到的现金——各种长、短期借款收到的现金 3. 偿还债务所支付的现金——归还各种借款支出 4. 收到其他与筹资活动有关的现金收入和支出——除上述1~3项外的其他筹资支出 具体填表方法说明见教材。 第六节 会计报表附表的编制 一、会计报表附表的种类 会计报表附表一般随年度报表报出。《企业会计制度》规定的附表有： （一）资产减值准备明细表——是资产负债表的附属报表 （二）股东权益增减变动表——是资产负债表的附属报表 （三）应交增值税明细表——是资产负债表的附属报表 （四）利润分配表——是利润表的附属报表 （五）分部报表（业务部、地区分部）是利润表的附属报表 二、会计报表附表的主要内容及编制方法（简要说明） （一）资产减值准备明细表——主要反映各项资产减值准备增减变化情况。表内各项目根据相关总分类账户金额填制。格式见教材表10-7。 （二）股东权益增减变动表——主要反映年末股东权益增减变化情况。表内各项目根据所有者权益账户发生额填制。格式见教材表10-8。 （三）应交增值税明细表——主要反映企业应交增值税情况，表内各项目按“应交税金”账户中有关数字填制。格式见教材表10-9。 （四）利润分配表——主要反映企业利润分配和年末未分配情况，表内各项目根据“本年利润”和“利润分配”账户有关数字填制。格式见教材表10-10。 （五）分部报表——分业务分部和地区分部两种，主要反映企业各行业、各地区经营业务情况，表内各项目根据资产负债表及利润表有关项目的明细资料填制。格式见教材表10-11。 第七节 会计资料的分析利用 一、会计资料分析的作用 （一）为企业管理者提供财务状况分析信息 （二）为企业外部投资者提供策略依据 （三）为社会提供企业财务信息 二、会计资料分析评价指标及其计算 分析评价指标 计算公式 分析作用 评价标准（参考） （一）流动比率 流动资产 流动负债 衡量短期偿债能力 2∶1 （二）速动比率 速动资产 流动负债 衡量近期偿债能力 1∶1 （三）资产负债率 负债总额 资产总额 衡量企业清算时保 护债权人利益程度 0.5 （四）产权比率 负债总额 所有者权益 衡量企业财务结构与债权人投入资本受所有者权益保障程度 一般应小于1 分析评价指标 计算公式 分析作用 评价标准（参考） （五）总资产周转率（次数） 销售收入净额 平均资产总额 衡量企业资产规模与销售水平之间的配比情况 次数多 投资效益好 （六）流动资产周转率（次数） 销售收入 平均流动资产 衡量流动资产周转速度快慢 次数多、速度快 利用效率高 （七）存货周转率（次数） 销售成本 平均存货 衡量存货周转速度快慢 次数多、速度快、利用效率高 （八）应收账款周转率（次数） 赊销收入净额 平均应收账款余额 衡量应收账款周转速度快慢和管理效率 次数多、收回货款速度快 （续表） （续表） 分析评价指标 计算公式 分析作用 评价标准（参考） （九）总资产报酬率 税前利润+利息支出 平均资产总额 衡量企业获利能力 比值高、资产利用效果好、获利能力强 （十）资本收益率 利润额 实收资本额 衡量企业获利能力和管理水平 比值高、获利能力强、管理水平高 （十一）销售利润率 利润额 销售收入 衡量企业获利能力 比值高、获利能力强 （十二）销售增长率 本年销售收入增长额 上年销售收入总额 衡量企业成长情况和发展能力 （十三）资本积累率 本年所有者权益增长额 年初所有者权益总额 衡量企业年资本积累能力和发展能力 （十四）总资产增长率 本年总资产增长额 年初资产总额 衡量企业本年资产积累能力和发展能力 第八节 财务会计报告的报送和汇总 一、财务会计报告的报送 （一）报告报送前，应复核报告全部内容，包括报表项目、补充资料、编制说明是否正确、齐全、完整、衔接。 （二）报告审核后，应编页加封，装订成册加盖公章。 （三）股份有限公司、外资企业、部分国有企业报告需经注册会计 师审计鉴证。 （四）报告报送上级主管、财政、开户银行及董事会等有关部门。 （五）报告报送时间，月报于月度终了后6天报出，半年度报告在年度中期60天后报出，年报报告于年度结束后4个月报出。 二、财务报告的审核 审核内容： （一）审核“报告”种类、份数是否按规定填制。 （二）报告内项目指标填制是否齐全、真实，金额是否相符，项目之间勾稽关系是否相衔接一致。 （三）有关人员是否签章。 （四）有无重大变异项目，报告中有否说明。 三、财务会