Chap8 我国其它税种简介.ppt

Chapter 8 资 源 税 资源税是为了体现国家的权益，促进合理开发利用资源，调节资源级差收入，对开采资源产品征收的一种税 1993年12月25日国务院发布了《中华人民共和国资源税暂行条例》，1993年12月30日财政部发布了《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》，并于1994年1月1日起施行 征税对象 按征税对象分类 一般资源税 级差资源税 资 源 税 资源税的特点 只对特定资源征税 具有收益税性质 具有级差收入税的特点 实行从量定额征收 资 源 税 资源税的征税范围 原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。 天然气，是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。 煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。 黑色金属矿原矿，包括铁矿石、锰矿石、铬矿石等。 有色金属矿原矿，包括铜矿石、铅锌矿石、铝土矿、钨矿石、锡矿石、锑矿石、钼矿石、镍矿石、黄金矿和其他有色金属原矿。 盐，包括固体盐和液体盐。固体盐是指海盐原盐、湖盐和井矿盐；液体盐是指卤水。 资 源 税 资源税的纳税人 在我国境内开采《资源税条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人 扣缴义务人：收购未税矿产品的单位 资 源 税 资源税的税额 从量定额征收 “普遍征收，级差调节”原则 幅度税额 不同税目应税产品，应当分别核算 资源税税目税额幅度表 资 源 税 资源税的减免 开采原油过程中用于加热、修井的原油免税。 纳税人在开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受到重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税 国务院规定的其他减税、免税项目 纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量；未单独核算或者不能准确提供课税数量的不予减税或者免税 资 源 税 资源税的计税依据和税额计算 应纳税额＝课税数量×单位税额 资源税课税数量的确定 资 源 税 资源税的缴纳 资源税的纳税义务发生时间 资源税的纳税期限 资源税的纳税地点 房产税 房产税是以房产为征税对象，按照房屋的计税余值或出租房屋的租金收入，向产权所有人征收的一种税。 1986年9月15日，国务院正式发布了《中华人民共和国房产税暂行条例》，从当年10月1日开始实施。 2009年１月１日起，为了进一步公平税负，我国废止了《城市房地产税暂行条例》，规定外商投资企业、外国企业以及外籍个人（包括港澳台资企业和组织以及华侨、港澳台同胞）也依照《房产税暂行条例》缴纳房产税。 房产税 房产税的特点 房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋 征收范围限于城镇的经营性房屋 区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于使用的按房产计税余值征收，对于出租、出典的房屋按租金收入征税 房产税 房产税的征税对象 房屋，指的是有屋面和围护结构（有墙或两边 有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物 资的场所 独立于房屋之外的建筑物，不征房产税 房产税 房产税的征收范围 城市 县城 建制镇 工矿区 房产税 房产税的纳税人 产权所有人(集体或个人所有) 经营管理单位（国家所有） 承典人 房产代管人或使用人 房产税 房产税的计税依据 从价计征。现行房产税的从价计征确定以房产余值为计税依据 从租计征。对房产出租，应以房产租金收入为计税依据 房产税 房产税的税率 按房产原值一次减除10％～30％后的余值 计征的，税率为1.2％ 按房产出租的租金收入计征的，税率为12％ 房产税的减税与免税 房产税纳税期限和纳税地点 房产税 （1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。但这些单位的出租房产以及非本身业务使用的生产、营业用房，不属免税范围，应按规定征收房产税。 （2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。企业所办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产可以比照该政策享受免税待遇。 （3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产。但其中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税房产，应按规定缴纳房产税。 （4）个人所有非营业用的房产免征房产税。但是，对个人所有的营业用房或出租等非自用的房产，应按照规定征收房产税。 房产税 某一大中型国有企业，用于生产经营的厂房原值为6000万元，该企业还创建了一座职工医院和一个托儿所，房产原值分别为300万元和200万元。另外该企业还有一个仓库出租出去，年租金4万元。按当地政府规定，允许以房产原值减去20%后的余值作为计税依据。则该企业分季应