5章 会计账簿.ppt

会计账簿 学习目标和要求 熟悉：会计账簿的概述 掌握：会计账簿的登记方法 错账更正方法 账项调整 课时安排：10课时 本章习题见习题册 难点 账项调整、错账更正方法 会计账簿是会计核算专门方法之一 思考并回答5-1： 你印象当中的账簿是什么样式的 你的家庭生活开支记账吗？ 思考: 账簿如何登记？ 用什么笔？ 什么时间登记？ 根据什么登记？ 5.2.1会计账簿的设置的原则、账簿的构成 1.设置账簿要合法 2.设置账簿要适用 3.设置账簿要科学 4.设置账簿要简便 5.2.2会计账簿的基本构成要素 1.封面。主要用来载明账簿的名称，如总分类账、各种明细账、现金日记账、银行存款日记账等。 2.扉页。主要列明科目索引、账簿启用和记经管人员一览表（活页账、卡片账在装订成册后，填列账簿启用和经管人员一览表），格式参见表5—1。 3.账页。账页是账簿用来记录具体经济业务的载体，其格式因记录经济业务内容的不同而有所不同，但基本内容应包括： （1）账户的名称（总分类账户、二级账户或明细账户）； （2）登记账户的日期栏； （3）凭证种类和号数栏； （4）摘要栏 （简要说明所记录经济业务的内容）； （5）金额栏（记录经济业务引起账户发生额或余额增减变动的数额）； （6）总页次和分户页次。 5.2.3日记账和备查账簿的登记一、日记账的格式和登记方法（一）.特种日记账的格式和登记方法 1、三栏式现金日记账的格式和登记方法 2、三栏式银行存款日记账的格式和登记方法 3、多栏式现金日记账和银行存款日记账的登记方法 所谓多栏式日记账，就是将“收入”栏和“支出”栏分别按照对应科目设置若干专栏，即将“收入”栏按贷方科目设置若干专栏，“支出”栏按借方科目设置若干专栏。 （二）普通日记账的格式及其登记方法 对于规模较小、经济业务不多的企业，使用普通日记账程序简便，也可以满足业务需要，其优点是：便于了解企业在一定时间内发生的所有经济业务的全貌；把每一经济业务的应借应贷账户的名称、金额汇于一处，并有该项业务的摘要可供查考，可以比较容易的发现记账差错；通过全月发生额合计，可以进行试算平衡。其缺点是：记账时不便于分工合作；无法了解某一特定账户的发生额及余额的变化情况；过账的工作量大。 （三）转账日记账的格式和登记方法 转账日记账是根据每日的转账凭证按照时间顺序逐日逐笔进行登记。各单位是否设置转账日记账，可根据本单位的实际需要自行确定。转账业务不多的企业，则不必设置转账日记账。转账日记账的格式见表5-6 二、备查账簿的登记方法 备查账簿是对企业某项经济业务进行补充登记的账簿，是对主要账簿的补充。备查账簿可根据各单位的具体情况和需要设置。例如，某单位为了反映租入固定资产经济业务的情况，需要设置“租入固定资产登记账簿” 5.2.4分类账的登记1.总分类账的格式和登记方法 总分类账是根据会计制度规定的统一会计科目中的一级科目设置的。通过总分类账，可以概括地了解和考核有关企业、单位的生产经营情况或预算执行的情况，为编制会计报表提供依据。因此，每一企业都应设置总分类账。总分类账的格式，一般采用借、贷、余三栏式的订本账。其具体格式又可以分为两种，一种是只有借、贷、余三个栏次，在“借方金额”栏和“贷方金额”栏不设“对方科目”专栏，其格式见表5-8。另一种则是在“借方余额”栏和“贷方余额”栏设“对方科目”专栏，以便能够反映设账科目的对方科目，其格式见表5-9。 2.明细分类账的格式和登记方法 明细分类账是根据二级账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。明细分类账是总分类账的明细记录，它是按照总分类账的核算内容，按照更加详细的分类，反映某一具体类别经济活动的财务收支情况，对总分类账起补充说明的作用，所提供的资料也是编制会计报表的重要依据。 (1)三栏式明细账 三栏式明细账就是在账页中设有“借方”、“贷方”和“余额”三个栏目的明细账。这种格式适用于需要进行金额核算而不需要进行数量核算的所有者权益、债权、债务等科目的明细核算，如“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”、“短期借款”、“长期借款”、“实收资本”等科目的明细分类核算。三栏式明细账是根据记账凭证和有关原始凭证逐笔进行登记。 （2）数量金额式明细账 数量金额式明细账的格式是在“借方（收入）”、“贷方（发出）”和“余额（结存）”三栏下又分别设置“数量”、“单价”、“金额”三小栏。这种账页格式适用于既要进行金额核算又要进行实物数量核算的“原材料”、“库存商品”等存货账户。此外，为了确定有关人员的经济责任，更好地满足经济管理上的需要，在格式上端，还应根据实际需要，设置和登记一些必要的项目，如类别、名称、规格以及计算