五章-审计目标的实现.ppt

Roland Berger Strategy Consultants 审计学 第五章 审计目标 一、审计总目标 二、审计具体目标的确定 三、审计目标的实现 四、审计业务约定书 一、审计总目标 我国注册会计师审计的总目标 财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： 财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。 财务报表审计属于鉴证业务，注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。 财务审计目标.pdf 二、审计具体目标的确定 影响审计具体目标确定的因素 审计总目标 管理层对财务报表的认定 二、审计具体目标的确定 管理层认定 认定的涵义 －指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达 二、审计具体目标的确定 管理层认定 管理层认定的种类 存在或发生 完整性 权利和义务 计价或分摊（准确性、截止） 分类和可理解性　 二、审计具体目标的确定 管理层对财务报表认定的性质 二、审计具体目标的确定 管理层认定 管理层认定的运用 对所审计期间的各类交易和事项的运用 对期末账户余额运用 对列报运用 管理层对财务报表认定的运用 二、审计具体目标的确定 根据所审计期间各类交易和事项相关的认定决定其具体审计目标 发生：记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 截止：交易和事项已记录于正确的会计期间 分类：交易和事项已记录于恰当的账户 二、审计具体目标的确定 根据期末账户余额相关的认定决定其具体审计目标 存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的 权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 二、审计具体目标的确定 根据列报相关的认定决定其具体审计目标 发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关 完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括 分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚 准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当 三、审计目标的实现 审计过程 审计计划阶段 审计实施阶段 审计完成阶段 （后续审计和复审阶段） 三、审计目标的实现 审计程序 狭义审计程序 广义审计程序 三、审计目标的实现 审计程序的种类 风险评估程序 －作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础 －风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据，注册会计师还应当实施进一步审计程序，包括实施控制测试（必要时或决定测试时）和实质性程序 三、审计目标的实现 审计程序的种类 控制测试程序（必要时或决定测试时），当存在下列情形之一时，控制测试是必要的 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，应当实施控制测试以支持评估结果 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据 三、审计目标的实现 审计程序的种类 实质性程序 应对评估的重大错报风险 注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，并且由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序 三、审计目标的实现 具体审计程序 检查记录或文件 注册会计师对被审计单位内部或外部生成的，以纸质、电子或其他介质形式存在的记录或文件进行审查 可提供可靠程度不同的审计证据，审计证据的可靠性取决于记录或文件的来源和性质 三、审计目标的实