商业银行会计核算概述(银监局).ppt

目 录 一、商业银行会计简述 二、商业银行的会计循环 三、商业银行资产业务的核算 四、商业银行存款业务的核算 五、商业银行支付结算业务的核算 六、商业银行内、外部往来的核算 第一部分 商业银行会计简述 1.1商业银行会计的概念 1.2商业银行会计的主要特点 1.3商业银行会计应遵循的主要原则 1.1 什么是商业银行会计 1.1.1 商业银行会计是依据会计学的基本原理和方法，在商业银行业务特点基础上形成的行业会计，其主要目的是准确、及时地反映商业银行的财务状况和经营成果，同时为商业银行的内部经营管理提供信息支持。 狭义而言商业银行会计可指商业银行财务会计；广义而言，其范围应该包括财务会计、管理会计、作业会计等多方面的内容。 （从商业银行会计发展的轨迹，谈影响商业银行会计的重要因素 1.1 什么是商业银行会计 1.1.2影响商业银行会计的主要因素 主要体现在以下三个方面： 第一、商业银行的外部经营环境； 第二、商业银行自身经营机制与方式的转变； 第三、政府机构制定的有关会计规范制度。 1.2商业银行会计的特点 商业银行会计的四个主要特点： 1、商业银行的核算对象主要为金融资产与负债，与一般企业的核算对象有所不同。 2、在商业银行中，会计核算的过程与业务处理的过程大多是同步进行的。 3、商业银行会计必须具有更严密的内部管理控制机制。 4、商业银行会计的集约化、信息化程度相对较高。 1.3商业银行会计应遵循的主要会计原则 1.3.1 会计核算的四个假设 1、会计主体：是指会计工作为其服务的特定单位或组织。 本行的会计主体是总行及规定级次以上的分支机构。本行编制合并会计报表时，以母公司与应纳入合并范围的被投资企业构成的企业集团为会计主体。 注意：会计主体不同于法律主体。法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体。 1.3商业银行会计应遵循的主要会计原则 2、持续经营：是指会计主体的生产经营活动在可预见的将来将延续下去。 注意：如果企业存在破产、清算的风险，无法持续经营，就应当改变会计核算的原则和方法，并在企业财务会计报告中作相应披露。 1.3商业银行会计应遵循的主要会计原则 3、会计分期：是指将会计主体持续不断的经济活动分割为一定的期间。 有了会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，从而出现权责发生制和收付实现制的区别，出现了应收、应付、递延、预提、待摊等会计处理方法。 1.3商业银行会计应遵循的主要会计原则 “本行的会计核算划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。 本规范所称的期末，是指年末、半年末、季末和月末。境外分支机构、境外被投资企业会计报表决算日和会计期间与总行不一致时，应按照总行的要求报送相同会计期间的会计报表。 1.3商业银行会计应遵循的主要会计原则 4、货币计量：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的经营情况。 货币是商品的一般等价物，是衡量一般商品价值的共同尺度，具有价值尺度、流通手段、储藏手段和支付手段的特点。其他计量单位（如重量、长度、容积等）只能从一个侧面反映企业的生产经营成果，无法在量上进行比较，不便于实物管理和会计计量。因此，会计核算选择以货币为计量单位。 “本行的会计核算以人民币为记账本位币，以“元”为单位。” 1.3商业银行会计应遵循的主要会计原则 1.3.2商业银行会计应遵循的主要会计原则 1.3商业银行会计应遵循的主要会计原则 1、客观性原则 以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况、经营成果和现金流量 内容真实 数字准确 资料可靠 1.3商业银行会计应遵循的主要会计原则 2、实质重于形式原则 会计核算应当按照交易或事项的实质和经济现实进行，不应当仅仅按照他们的法律形式作为会计核算的依据 举例 ——融资租赁方式租入的固定资产 ——抵贷物 1.3商业银行会计应遵循的主要会计原则 3、相关性原则 相关性原则强调的是会计信息的决策有用性 会计核算的资料，特别是向外报送的会计报表只能提供通用的会计信息 1.3商业银行会计应遵循的主要会计原则 4、一贯性原则和可比性原则 一贯性原则：前后一贯 可比性原则：横向可比 1.3商业银行会计应遵循的主要会计原则 5、及时性原则 及时收集会计信息 及时处理会计信息 及时传递会计信息 1.3商业银行会计应遵循的主要会计