增值税的计税方法.PPT

（三）明确发票不合规的赔偿责任 企业采购时不能取得发票，或者取得的发票不符合规定都会导致企业的损失。 因此在采购合同中应当明确供应商对发票问题的赔偿责任条款： 因供应商不能提供发票或提供的发票不符合规定而造成本企业损失的，供应商负有民事赔偿责任。 二、营改增前后合同签订的不同点 （一）应当审查对方的纳税人资格 签订合同时要考查服务提供方是一般纳税人还是小规模纳税人; 提供的结算票据是增值税专用发票还是普通发票，税率是多少，能否抵扣; 再分析、评定报价的合理性，从而有利于节约成本、降低税负，达到合理控税，降本增效的目的。 （二）应当明确合同价款是否含税? ? 营业税属于价内税，税金一般由服务的提供方承担。而增值税属于价外税，价格和税金是分离的，增值税的含税价和不含税价，对企业的税负、收入和费用有很大的影响。 因此，营改增以后，需要在合同价款中注明是否包含增值税。 ? （三）发票提供、付款方式等条款的约定 ?? 1、因增值税专用发票涉及到抵扣税，应当将增值税发票的取得和付款义务相关联。 应当在合同中增加“取得合规的增值税专用发票后才支付货款”的条款，以规避提前支付款项后发现发票认证不了、虚假发票等情况发生。 （三）发票提供、付款方式等条款的约定 2、因虚开增值税专用发票的法律后果非常严重，最高会面临无期徒刑的刑罚，因此在合同条款中应特别加入虚开条款。 约定如开票方开具的发票不规范、不合法或涉嫌虚开，开票方不仅要重新开具合法发票，还要承担赔偿责任。? (四)规避三流不一致的风险? 三流一致是指“货物、劳务及服务流”、“资金流”（银行的收付款凭证）、“发票流”（发票的开票人和收票人）三者相互统一，即收款方、开票方和货物销售方或劳务提供方必须是同一个法律主体，而且付款方、货物采购方或劳务接收方必须是同一个法律主体。 如果三流不一致，将不能对税款进行抵扣。 （五）对于跨期合同的处理? ? 营改增后未执行完毕的合同，应将未执行部分涉及的税金，由营业税调整为增值税，合同条款修订的过程中可能存在风险。可从以下几个方面进行规避： 1、要严格区分合同执行时间及纳税义务发生时间，如果纳税义务在营改增之前的，按原合同条款执行；如纳税义务发生在营改增之后的，应与合同方签订相对应的补充协议； ? ? （五）对于跨期合同的处理? 2、需要明确供应商提供增值税发票类型以及合同双方银行账户和纳税人信息等，保证合规使用增值税发票； 3、对部分供应商合同条款进行修订，按照营改增政策要求，修改合同总价、不含税价格、增值税金额，明确提供发票类型、价款结算方式与开票事宜等内容。? 学习到此结束 谢谢! （二）发票审核要点-内容审核 增值税专用发票货物或劳务内容栏要求明细开具，如果明细项目很多，可以用“宗”或“批”表示，但必须附销售清单。 根据《增值税专用发票使用规定》一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可以汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者应税劳务清单》，并加盖发票专用章。 （二）发票审核要点-联次审核 增值税专用发票的基本联次为三联： 第一联为记账联，黑色，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的依据； 第二联为抵扣联，绿色，作为购买方报送税务机关认证抵扣税款和留存备查的凭证; 第三联为发票联，红色，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证。 日常业务中，我们收到的是第二联抵扣联和第三联发票联，缺一不可。 增值税普通发票只收发票联。 （二）发票审核要点-其他 与小规模纳税人签订的合同，需要在合同中约定发票类型，如需增值税专用发票的要求到税务局代开。 税务局代开增值税专用发票不需要加盖代开发票专用章，而代开普通发票需要加盖代开发票专用章，两者都需要加盖收款单位发票专用章。 （二）发票审核要点-其他 不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收，业务部室原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。 凡提供专用发票的供应商，一律不可委托他人收款。对方所提供的所有单据（报价单/合同/送货单/委托书等），必须为同一家公司名称，以规避税务风险。 （二）发票审核要点-其他 鉴于增值税专用发票审核非常严格，要求经办人员在收到发票时，先自行按以上要求审核一遍，如果有不符合要求的，即可要求更换发票。 经办人员对取得的增值税专用发票，应在收到发票之日起10日内连同其他资料提交给财务部门，以便办理抵扣认证手续。 （二）发票开具范围 一般纳税人可以开具增值税专用发票和普通发票。 小规模