应当分期在取得价款和价外费用的当期税前扣除-河南国家税务局.PPTVIP

宋燕;建筑业;建筑业的知识点;一、提供11%建筑服务，适用一般计税方法时，全额计算应纳税额，差额计算预缴税额，因此纳税申报时分包款不作为差额扣除申报，而是按正常销项减进项申报。 二、提供简易计税的建筑服务，差额计算应纳税额，差额计算预缴税额。;;(七）建筑服务 清包工;甲供工程;老项目;一般纳税人跨县提供建筑服务;跨省提供建筑服务; 六、 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点 ;（三）纳税人从事金融商品转让，为金融商品所有权转移的当天。 （四）纳税人发生本办法第十三条规定情形的，其纳税义务发生时间为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （五）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 第四十五条 增值税纳税地点为：（三）其他个人提供建筑服务，销售或者出租不动产，应向建筑劳务发生地、不动产所在地税务机关申报纳税。;房地产业;房地产企业的知识点;第四条 房地产开发企业中的一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额的计算公式如下： 销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1+11%） 明确了土地价款扣除的公式，可以看出土地价款不可以一次性扣除，应当分期在取得价款和价外费用的当期税前扣除。 ;第五条 当期允许扣除的土地价款按照以下公式计算： 当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款 当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。 房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。 支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。;第九条 一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外??用为销售额，不得扣除对应的土地价款。 ;