建筑业营业税企业所得税涉税问题解答-吉林税e通.PPT

* 假定该建筑公司2013年度应列的营业税及附加14.4万元， 发生管理费用12万元，财务费用7万元，计算该企业2013年 企业所得税并填写企业所得税申报表。（暂不考虑纳税调增 、调减额）计算如下： 1、应纳税所得额=400-320-14.4-12-7=46.6万元 2、应纳所得税=46.6万元*25%=11.65万元 * * 第三部分营改增对房地产开发企业有何影响？ * “营业税改增值税”对房地产开发企业有何影响？ 一、房地产行业营改增势在必行 2011年11月16日，财政部、国家税务总局发布了报经 国务院同意的《营业税改增值税试点方案》（财税【2011 】110号）以下简称《方案》等文件，明确了我国营业税 增值税的税制改革的指导思想、基本原则和主要内容。 《方案》对改革试点的主要税制安排，交通运输业、邮 电通信业、现代服务业、文化体育业、建筑业、销售不动 产和转让无形资产，原则上使用增值税一般计税方法。虽 然至今建筑业、销售不动产行业仍然在征收营业税，但是 这两个行业改征增值税已是为期不远势在必行。 * 二、房地产行业“营改增”对房地产行业自身的影响 1、避免重复征税 增值税的最大特点是仅对增值额征税，上一道交易缴纳的税款在本次交易中可以抵扣，不重复征 税，实现真正意义上的增值征税。而营业税是有一道交易征一道税，导致经济运行中增值税的抵扣链条 被打断，上一道交易缴纳的税款无法抵扣，形成重复征税，所征税款计入产品成本，交易的次数越多， 重复征税的现象就越严重。 实行“营改增”延续增值税的抵扣链条，避免重复征税，可以降低开发产品的成本。 2、 降低房地产行业的整体税负 房地产行业实行“营改增”之后，税收上引入增值税的抵扣链条。房地产行业的上一层行业——建 筑施工企业实行“营改增”，建筑业购买的原材料、动力、设备带来的增值税可以扣除；房地产开发企 业与建筑施工企业进行工程结算，开具的是增值税专用发票，其他进项税额也可以抵扣，这一层层的抵 扣降低了每一层交易的税负，据业内权威人士测算，如果建筑业、房地产业全面实行“营改增”房地产 行业流转税的税负率(按11%的税率测算)会在3%左右。 3、促进房价的合理回归 2013年2月20日温家宝总理主持召开的国务院常务会议，制定的新“国五条”中有两条是加大供给 （第三条增加普通商品住房及用地供应；第四条加快保障性安居工程规划建设），另三条是控制房价 （第一条完善稳定房价工作责任制；第二条坚决抑制投机投资性购房；第五条加强市场监管）。2015年3 月国土资源部住房城乡建设部关于优化2015年住房及用地供应结构促进房地产市场平稳健康发展的通知 【国土资发（2015）37号】提出了合理安排住房及其用地供应规模、优化住房及用地供应结构、统筹保 障性安居工程建设、加大市场秩序和供应实施监督力度的四项要求。试想，如果建筑业、房地产业都实 行增值税，无疑对降低房价会起到很大的推动作用。 4、 规范纳税行为，避免偷税、漏税 当前，建筑企业，房地产开发企业为了购买廉价原材料，采购不开发票现象非常普遍。采购原材料 ，接受劳务不开发票，就说明没有交税，造成国家税款流失。如果全面推行营改增，每个企业都会自觉 地向材料的销售方、劳务的提供方索取发票，加强了发票的管理，也就把住了征税的闸门，进一步规范 企业的纳税行为，就会减少偷税、漏税的现象。 * 三、房地产企业如何做好“营改增”的准备工作 1、提高纳税意识，杜绝在原材料采购环节和接受劳务过程中不要发票 的现象。 2、加强工程决算的管理，及时与施工企业进行工程决算，及时取得发 票，不应拖延。 3、加强会计核算工作，提高会计核算质量，做到笔笔账目有合法的原 始凭证，要记住没有发票不得抵扣。提高会计核算的及时性，做到项目竣 工，成本核算也应当尽快完成。 4、避免储存大量原材料及捂盘销售的现象。实行取得的增值税专用发 票抵扣办法是从营业税改征增值税实行之日起执行的，这必然形成改革前 购买的材料含税，改革后的材料不含税，价格的差异会影响取得经济效 益，建议房地产企业不要存储太多的原材料、 5、假设2016年1月1日起实施“营改增”，期初（2015年12月31日） 存量房再销售如何处理？按以前对生产产品的行业习惯作法，对库存的产 品设置“待扣税金--期初待抵扣增值税”进行核算。这样核批“期初待抵 扣增值税”科目就决定了销售库存房实际税负大小的直接原因，因此就要 求对以前有存量房的项目的合法扣除凭证进行审核，以确定存量房单位产 品的扣除税额。所以无论从土