德阳地税局个人所得税讲座课件-计财处.PPTVIP

* * . 4、按照国家统一规定发给干部职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。 5、符合标准的误餐补助、差旅费津贴、交通补贴、通讯补贴。目前按照德阳市行政事业单位差旅费补贴标准发放的差旅费补贴不交税，其他没有标准的要交税。 * * 暂免征税项目 1、个人转让自用达5年以上，并且是唯一家庭生活用房取得的所得。 2、个人转让上市公司股票，买卖基金取得的所得。 * * 减征项目 1、残疾、孤老人员和烈属的劳动所得。 2、纳税人因严重自然灾害造成重大损失的。 3、对个人出租居民住房取得的所得分档缴纳，有减免（财行便函[ 2016 ]20号） 4、稿酬所得，按应纳税所得额减征30%。 5、其他经国务院财政部门批准减税的。 * * 税前扣除：捐赠 扣除原则： 通过境内的社会团体、国家机关向教育、社会公益事业及遭受自然灾害地区、贫困地区的捐款，未超过应纳税所得额30%的部分，可税前扣除。 例外： 可全额扣除的捐赠：红十字协会、中华慈善总会、公益性青少年活动场所、非营利性老年服务机构等。 * * 相关实务 1、同时获取两项以上应税所得，应分别计算。 2、两处（含两处）以上取得工薪收入的纳税人，合并扣除一次费用后，选择并固定在其中一地税务机关自行申报纳税。 3、个人取得双薪 双薪属于全年一次性奖金中的年终加薪，并入一次性奖金中分摊计算。 * * . 4、全年一次性奖金包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效工资 ，单独作为一个月工资、薪金所得，采用分摊计税法计算。 举例： 假设张某月工资4000元（已扣除两险一金等），当月取得年终加薪3000元、全年奖金15000元。1、当月工资应纳税（4000-3500）×3%=15元 2、一次性奖金应纳税 ⑴找税率 （15000＋3000）÷12＝1500元，适用税率：3% ⑵应纳税额 18000×3% ＝540元 * * . 假设张某月工资3000元（已扣除两险一金等），当月取得年终加薪4000元、全年奖金15000元。 1、工资不用纳税 2、一次性奖金纳税： （1）找税率（15000+4000－500）÷12=1541.67，税率为10%，速算扣除数105 （2）应纳税：18500×10%-105=1745元 要点 见《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号） 注意： ①在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。实行全年考核，分次发放奖金，也只能采用一次。 ②雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 * * * * 本次培训专用，业务问题以主管税务机关答复为准 * *  * * 德阳市地税局纳税人学堂 个人所得税讲座 * * 主要内容 一、对个人所得税的简介 二、法定代扣代缴的义务和责任 三、个人所得税自行纳税申报 四、工薪所得应纳个人所得税 （一）计算方法 （二）不交、减免及税前扣除项目 （三）双薪及年终奖金计算方法 五、其他 * * 简 介 个人税收信用全国共享（国办发【2016】98） （一）概念 是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。在世界各国普遍开征（有140多个国家），最早开征于英国。 征收方式 以代扣代缴为主，自行申报为辅，源泉扣缴 自行申报有5种情形： 1、12万以上 2、两处及两处以上 3、取得所得没有扣缴义务人 4、从境外取得所得 5、其它 * * 个人所得税的功用 共有功能：组织收入 特殊功能：调节收入 直接税，18大3中全会： 要提高直接税的比重，今后的发展方向，个人所得税占比会提高。 * * * * 个人所得税的沿革 1、1980年《个人所得税法》 2、1986年《城乡个体……条例》 3、1987年《个人收入调节税法》 4、1994年《个人所得税法》 经历了 6 次修改，费用扣除标准变化了4次。 1993年、1999年、2005年、2007年、2011年 * * （三）相关内容 我国实行分类所得税制，共分12类，分别适用不同的计税方法。（不同的税率、不同的费用扣除规定，采用源泉扣缴方法。 课税对象：工资薪金所得、个体户的生产经营所得、个人独资企业、合伙企业生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得