第08章_3应交税费.ppt

个人消费包括纳税人的交际应酬消费 非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失 自用消费品:纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣 非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程 * 个人消费包括纳税人的交际应酬消费 非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失 自用消费品:纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣 非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程 * * * （一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：　　1.粮食、食用植物油；　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；　　3.图书、报纸、杂志；　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；　　5.国务院规定的其他货物。　（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。　　四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17% 价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内：　　（一）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；　　（二）同时符合以下条件的代垫运输费用：　　1.承运部门的运输费用发票开具给购买方的；　　2.纳税人将该项发票转交给购买方的。　　（三）同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：　　1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；　　2.收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；　　3.所收款项全额上缴财政。　　（四）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 * * * * * * 不得抵扣进项税额 =45050×（500000÷800000）=28156.25 借:主营业务成本 28156.25 贷:应交税费-应交增值税- （进项税额转出）28156.25 * 销项税额 纳税人销售货物或者应税劳务，向购买方收取的增值税额，为销项税额 销项税额的有关规定 销项税额的计算 销项税额的会计处理 * 销售货物或者应税劳务 销售行为 混合销售行为 兼营销售行为 视同销售行为 * 视同销售行为 委托代销及受托代销；将货物从一个机构移送其他机构用于销售 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费； 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资、股息分配、无偿赠送他人 * 应税销售额×适用税率 * 17% 13% 0% 售价，组成计税价格 销售、混合销售、兼营 借：银行存款、应收账款等 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 借：主营业务成本 贷：库存商品 * 视同销售行为 视同销售的行为 会计 委托代销 确认收入 受托代销货物 确认收入 将货物从一个机构 移送其他机构用于销售 不确认收入 * 视同销售行为 视同销售 的行为 会计 用于非增值税应税项目 不确认收入 用于集体福利或者个人消费 个人消费确认收入 集体福利不确认收入 * 自产 委托加工货物 大华工厂将自产的乙产品40件用于本企业第二车间的改建工程,该产品单位售价200元,单位成本为160元. 借:在建工程 7760 贷:应交税费-应交增值税(销项税额)1360 库存商品 6400 * 视同销售行为 视同销售 会计 作为投资 长期股权投资：同一控制下企业合并（不确认收入）；非企业合并，非合并取得（确认收入） 非货币性资产交换：具有商业实质，确认收入；不具有商业实质，不确认收入 * 自产、加工、购进 视同销售行为 视同销售 会计 分配股东 确认收入 无偿赠送 不确认收入 * 自产 加工 购进 确认收入 不确认收入 借：银行存款等 贷:主营业务收入 应交税费 借