第4章 复式记帐原理.ppt

课前案例讨论： 资料如下： 1、某公司2005年5月1日开业，国家以固定资产投资100万元；外商投资20万元，其中银行存款5万元，原材料5万元，设备10万元；另外向银行取得短期借款30万元，已转入存款户。 课前案例讨论： 2、该公司开业后，发生下列经济业务： （1）用银行存款购进原材料6万元已入库。 （2）以存款偿还短期借款10万元。 （3）接受一企业以设备10万元和材料5万元投资。 二、要求： 1、计算开业时的资产、负债和所有者权益数额。 2、计算三笔经济业务发生后有关账户的余额。 第四章 复式记账 复式记账原理 借贷记账法的内容 会计分录的编制 总分类账户与明细分类 教学重点 复式记帐原理 借贷记账法 会计分录的编制 第四章 教学内容 第一节 复式记账原理 第二节 借贷记账法的内容 第三节 会计分录的编制 第四节 总分类账户与明细分类账户 案例分析 第一节 复式记账原理 一、基本概念 1.记账方法：是指在经济业务发生以后，如何将其记录在账户中的方法。 单式记帐法 复式记帐法 第一节 复式记账原理 单式记账法：对发生的每项经济业务只在一个账户中登记的方法。 特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。 缺点：没有一套完整的相互联系的账户体系；不能反映经济业务的全貌；也不便于检查账户记录的正确性。 复式记账： 对发生的每笔经济业务，以相等的金额，在两个或两个以上的帐户中全面地、相互联系地进行登记的一种记帐方法。 2.复式记账法与单式记账法的比较 两个特点 （1）由于对每项活动都在两个或两个以上账户中记录，不仅可以了解经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动，全面、系统了解经济活动的过程和结果。 （2）由于以相等的金额在两个以上账户中同时记账，可以对记录结果试算平衡，以检查记录的正确性。 两种记帐方法的运用比较（咸亨酒店） 第二节 借贷记账法的内容 一、概念： 以“借”和“贷”作为记账符种复式记账方法。 借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号，对发生的每一笔经济业务所引起有关会计要素项目（即会计科目）的增减变动，同时在两个或两个以上的会计账户中以借贷对应相等的金额，相互联系、相互制约地进行登记的一种复式记账方法。 第二节 借贷记账法的内容 二、借贷记账法的内容： 1.理论依据：会计等式 会计期末： 资产=负债+所有者权益 会计期间：资产=负债+所有者权益+收入-费用 2.记账符号： “借”与“贷” 3、帐户结构： 资产类帐户和费用类帐户增加记借，减少记贷，资产类帐户的余额在借方，而费用类帐户一般无余额，若有余额一定在借方。 负债类帐户、所有者权益帐户和收入类帐户增加记贷，减少记借，负债类帐户和所有者权益帐户余额在贷方，而收入类帐户无余额。 4、记账规则： “有借必有贷，借贷必相等” 5、试算平衡：发生额平衡法 ?全部帐户本期借方发生额=?全部帐户本期贷方发生额 余额平衡法 ?全部帐户期末借方余额=?全部帐户期末贷方余额 案 例 假定有关帐户期初余额为：银行存款80 000元，材料物资50 000元，短期借款10 000元，应付账款12 000元。 本期发生下列业务： 1 .购入材料10吨，价值3 000元，货款以存款支付。 2 .以银行存款5000元，偿还所欠银行的8月期贷款。 3 .购入材料20吨，价值6 000元，货款未付。 4 .借入10月期借款8 000元，存入银行。 5 .借入5月期借款9 000元直接偿还供应单位的购货款。 上述经济业务的处理（编制分录） 1、 借：材料物资 3 000 贷：银行存款 3 000 2、 借：短期借款 5 000 贷：银行存款 5 000 3、 借：材料物资 6 000 贷：应付账款 6 000 4、 借：银行存款 8 000 贷：短期借款 8 000 5、 借：应付账款 9 000 贷：短期借款 9 000 第三节 会计