第4章 复式记账原理.ppt

会计基础 第4章 复式记账原理 学习要求 1．理解复式记账原理； 2．掌握借贷记账法的基本内容； 3．掌握试算平衡的内容。 第4章 复式记账原理 记账方法，就是账簿登记经济业务的方法，即根据规定的记账规则，使用相应的记账符号，通过文字和数字的描述对经济业务的内容进行记录的一种方法。记账方法按记录方式不同，可分为单式记账法和复式记账法。 第4章 复式记账原理 4.1 复式记账的含义和类型 4.2 借贷记账法 4.3 试算平衡 4.4 借贷记账法的应用举例 4.1复式记账的含义和类型 复式记账是从单式记账法发展起来的一种比较完善的记账方法。 复式记账曾有借贷记账法、增减记账法、收付记账法三种，但现在规定使用的只有借贷记账法一种。 4.1.1 复式簿记法的演变发展 （1）佛罗伦萨式——复式簿记的萌芽阶段（1211—1340年）。 （2）热那亚式——复式簿记的改良阶段（1340—1494年）。 （3）威尼斯式——复式簿记的完备阶段（1494—1854年）。 4.1.2 复式记账法的类型 1．借贷记账法 2．增减记账法 3．收付记账法 4.2 借贷记账法 借贷记账法是根据复式记账原理，以会计等式为理论依据，以“借”和“贷”为记账符号，按“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法。 4.2.1 借贷记账法的理论基础 借贷记账法的反映对象是会计要素的增减变动过程及其结果。 资产=负债+所有者权益 （1）会计主体各要素之间的数字平衡关系。 （2）各会计要素增减变化的相互联系。 （3）等式有关因素之间是对立统一的。 4.2.2 借贷记账法的记账符号 借贷记账法是以“借”、“贷”作为记账符号 4.2.3 借贷记账法的账户结构 资产、成本类账户的期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 负债、所有者权益类账户的期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 4.2.4 借贷记账法的记账规则 记账规则，是会计记录时应遵循的规则，也是检查账簿记录是否正确的依据。 借贷记账法的记账规则可以概括为： “有借必有贷，借贷必相等。” 例4-2 2013年12月1日，某企业从银行获得9个月的借款2?000?000元。 例4-3 将现金16?500元送存银行。 4.3 试算平衡 所谓试算平衡，是指根据会计基本等式“资产=负债+所有者权益”以及借贷记账法的记账规则，通过汇总、检查和验算并确定所有账户记录是否正确的过程。 4.3.1 发生额试算平衡 第1笔会计分录的借方发生额=第1笔会计分录的贷方发生额 …… …… 第n笔会计分录的借方发生额=第n笔会计分录的贷方发生额 ∑所有业务的借方发生额=∑所有业务的贷方发生额 即：本期全部账户借方发生额合计数=本期全部账户贷方发生额合计数 4.3.2 余额试算平衡 本期期末资产余额合计=本期期末负债余额合计+本期期末所有者权益余额合计 本期期末全部账户的借方余额合计=本期期末全部账户的贷方余额合计 4.4借贷记账法的应用举例 4.4.1 借贷记账法的应用思路 4.4.2 借贷记账法的实务举例 例4-5 东方公司2013年1月接受投资者投入货币资金400?000元，款项已转入本公司的存款账户。 例4-6 东方公司购入一批原材料，价款共140?000元，但款项未付。假设不考虑增值税。 例4-7 东方公司通过银行偿还银行已到期的短期借款本金160?000元。 例4-8 东方公司同意外商撤走其投入公司的资本2?000?000元，以存款支付。 例4-9 东方公司开出转账支票80?000元，购买一款电子仪器设备。 例4-10 东方公司开出一张面值为100?000元的商业汇票，以抵偿原欠新乐公司的材料款。 例4-11 东方公司按法定程序将资本公积120?000元转增资本金。 例4-12 东方公司按法定程序将本应支付给投资者的股利40?000元转作企业资本金。 例4-13 东方公司承诺以天润公司在东方公司的资本金偿还天润公司前欠乙公司的货款180?000元，但款项尚未支付。同时，办妥相关减资手续。 4.4.3 过账 各项经济业务编制会计分录（实际工作中称编制记账凭证）以后，即应记入有关账户（实际工作中称为登记账簿），这个记账步骤通常称为“过账”。 东方公