第4章 存货的核算.ppt

【例】某公司为增值税一般纳税人，材料按计划成本计价核算。该公司2011年8月初“原材料”账户借方余额为27万元，“材料成本差异”账户借方余额为23 922.80元。8月份发生经济业务如下： 1、7月4号，上月甲企业发来的在途A材料已到达并验收入库，该批材料实际成本150 800元，计划成本155 400元。 2、7月10日，向乙企业采购A材料，价款220 000元，增值税37 400元，运杂费3 200元（其中运费2 000元），货款260 600元一用银行存款支付，材料已验收入库，计划成本为220 000元。 3、7月12日，向甲企业购入A材料，价款300 000万元，增值税51 000元，该企业已代垫运杂费4 000元（其中运费2 600元）。企业签发并承兑一张票面价值为355 000 元、一个月到期的商业汇票结算材料款项，该批材料已验收入库，计划成本为320 000元。 4、7月15日，向丙企业采购B材料8 000千克，价款300 000元，增值税51 000元，该企业已代垫运杂费4 800元（其中运费2 800元）。货款共计355 800元已用银行存款支付，材料尚未收到。 5、7月25日，向丙企业购买的B材料已运达，实际验收入库7860千克，短缺140千克属定额内合理损耗。B材料计划单位成本为38元/千克。 6、7月26日，按照合同规定，向丁企业预付购料款100 000元，已开出转账支票支付。 7、7月28日，向丙企业购买B材料价款200 000元，增值税34 000元，该企业代垫运杂费3 600元（其中运费2 000元），货款共237 600元已用银行汇票存款支付，材料尚未收到。 8、7月30日，向乙企业采购A材料，发票账单等已收到，材料价款为120 000元，增值税20 400元，运杂费为1 800元（其中运费1 200元）。材料已验收入库，计划成本120 000元，货款尚未支付。 9、7月30日，根据发料凭证汇总表，本月领用材料的计划成本为1 076 000元，其中生产领用792 000元，车间管理部门900 000元，厂部管理部门领用134 000元，仓库在建工程领用60 000元。 要求：计算8月份的材料成本差异率并分摊差异。 1.①借：原材料——A材料 155 400 贷：材料采购——原材料 155 400 借：材料采购——原材料 4 600 贷：材料成本差异——原材料 4 600 ②借：材料采购——原材料 223 060 应交税费——应交增值税(进项税额) 37 540 贷：银行存款 260 600 借：原材料——A材料 220 000 贷:材料采购——原材料 220 000 借：材料成本差异——原材料 3 060 贷：材料采购——原材料 3 060 ③借：材料采购——原材料 303 818 应交税费——应交增值税(进项税额)51 182 贷：应付票据 355 000 借：原材料——A材料 320 000 贷：材料采购——原材料 320 000 借：材料采购——原材料 16 182 贷：材料成本差异——原材料 16 182 ④借：材料采购 304 604 应交税费——应交增值税(进项税额)51 196 贷：银行存款 355 800 ⑤借：原材料——B材料 298 680 贷：材料采购——原材料 298 680 借：材料成本差异——原材料 5 924 贷：材料采购——原材料 5 924 ⑥借：预付账款——丁企业 100 000 贷：银行存款 100 000 ⑦借：材料采购 203 640 应交税费——应交增值税(进项税额)34 140 贷：其他货币资金——银行汇票 237 600 ⑧借：材料采购 121 716 应交税费——应交增值税(进项税额) 20 484 贷：应付账款——乙企业 142 200 借：原材料——