第5章复式记账与会计凭证应用技术(1-5新).ppt

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第5章复式记账与会计凭证应用技术(1-5新)

第二节 资金筹集业务核算工作P58 一、资金筹集业务核算的内容 由投资者投入的资本,可以现金资产投入,也可以非现金资产投入 第二节 资金筹集业务核算工作P58 二、资金筹集业务核算的账户设置 (一)“库存现金”账户 “库存现金”账户用来核算企业库存现金的增减变动和结存情况。 第二节 资金筹集业务核算工作P58 (二)“银行存款”账户 “银行存款”账户用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 第二节 资金筹集业务核算工作P58 (三)“实收资本”账户 实收资本是指企业实际收到投资者投入的资本,是企业所有者权益中的主要组成部分。 第二节 资金筹集业务核算工作P58 (四)“固定资产”账户 “固定资产”账户用来核算企业持有的固定资产原价。 第二节 资金筹集业务核算工作P58 (五)“无形资产”账户 “无形资产”账户用来核算企业持有的无形资产成本,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。 第二节 资金筹集业务核算工作P59 (六)“短期借款”账户 “短期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以内(含1年)的各种借款。 第二节 资金筹集业务核算工作P59 (七)“长期借款”账户用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上(不含1年)的各种借款。 第二节 资金筹集业务核算工作P59 三、资金筹集业务核算的会计处理 单位:抚顺长江机械厂股份有限公司P59 是一般纳税人,增值税税率17%,企业所得税税率25%。2009年12月末,注册资本720万元,其中,吴长江投资500万元,吴长海投资100万元,抚顺星光电子厂投资120万元。 【会计工作1】 1月4日,本企业收到抚顺星光电机厂投资款600 000元,出纳李明收到对方转账支票(正联),开具收款收据交给对方企业。出纳李明填写银行进账单,连同支票送交银行,银行收下转账支票,并将银行进账单第三联(收账通知)盖章后交给出纳李明带回财务科。 【工作过程】 审核银行进账单: 编制成“会计分录” 借:银行存款 600 000 贷:实收资本 600 000 【会计工作2】P61 1月4日,收到抚顺星光电机厂按投资协议向企业投入的新设备一台,价值50 000元,投入专利权一项,双方协商价格为150 000元。原始凭证“产权转移书”、“资产评估报告表”、“固定资产验收单” 【工作过程】 借:固定资产——生产车间机器设备 50 000 无形资产——专利权 150 000 贷:实收资本——抚顺星光电机厂 200 000 【会计工作3】P63 1月4日,企业向建设银行申请流动资金贷款500 000元存入银行(还款期限为半年)。原始凭证“借款借据 ”和“借款合同”(副本) 【工作过程】 该笔经济业务会计分录如下: 借:银行存款 500 000 贷:短期借款——建行 500 000 【会计工作4】 1月6日,接银行通知,企业从建行申请借款5 000 000元(还款期限为3年)已到账。 【工作过程】 该笔业务的会计分录如下: 借:银行存款 5 000 000 贷:长期借款——建行 5 000 000 第三节 供应过程业务核算工作P65 一、供应过程业务核算的内容 第三节 供应过程业务核算工作P66 第三节 供应过程业务核算工作P66 二、供应过程业务核算的账户设置 (一)“原材料”账户:用来核算企业各种库存材料的增减变动及其结存情况。 第三节 供应过程业务核算工作P66 (二)“在途物资”账户:核算企业已经付款、但尚未运抵企业,或虽已运抵企业但尚未验收入库的外购材料的实际采购成本。 第三节 供应过程业务核算工作P66 (三)“应交税费”账户,用来核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、个人所得税等。 第三节 供应过程业务核算工作P66 “应交增值税”是应交税费所属的明细账之一,用来核算和监督企业应交和实交增值税结算情况的账户。 第三节 供应过程业务核算工作P66 (四)“预付账款”:企业按照合同规定预付的款项。 如果预付款项情况不多,可以不设置本账户,将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方,结算时记在“应付账款”账户的贷方。 第三节 供应过程业务核算工作P66 (五)“应付票据”账户:核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 第三节 供应过程业务核算工作P67 (六)“应付账款”账户:核算企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 第三节 供应过程业务核算工作P67 三、供应过程

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