第7讲、会计分录：筹资与生产活动.ppt

本章内容： 1. 筹资环节的会计分录 2. 生产准备环节的会计分录 3. 供应环节的会计分录 4. 生产环节的会计分录 投资活动 筹资活动 经营活动 现金 （企业） 原材料 产成品 供应过程 生 产 过 程 销售过程 偿债、分红等 发行股票、债券等 被投资者 （资本市场） 购入股票、债券、固定资产、无形资产、在建工程等 转让和处置各种资产 投资者、债权人 （资本市场） 工业企业的业务流程和核算主要内容 7.1 筹资环节的会计分录 企业接受的投资，按照投资方式和性质的不同 股权投资者：所有者权益 债权投资者：负债 股权投资的账户设置 实收资本、股本 资本公积——资本或股本溢价 债权投资的账户设置 短期借款、长期借款 财务费用：利息支出和借款手续费 应付或应计利息 7.1 筹资环节的会计分录 构成企业注册资本或股本部分的金额计入“实收资本”或“股本”。 【例1】企业收到H公司投入的货币资金350 000元，款项存入银行。同时收到牡丹公司投入的新设备一台，该项设备所确认的价值为600 000元。 应编制会计分录如下： 借：银行存款 350 000 固定资产 600 000 贷：实收资本 950 000 7.1 筹资环节的会计分录 投入资本超过注册资本或股本部分的金额计入“资本公积”。 【例2】 某股份有限公司2008年1月1日按每股价格1.5元溢价发行普通股500000股，该股票每股面值为1元。应编制会计分录如下： 借：银行存款 750 000 贷：股本—普通股 500 000 资本公积—股本溢价 250 000 7.1 筹资环节的会计分录 资本公积转增资本 【例3】5日，经批准将企业资本公积100 000 元转增注册资本（其中国家资本60 000 元，法人资本40 000 元）。 编制会计分录如下： 借：资本公积 100 000 贷：实收资本—国家资本 60 000 —法人资本 40 000 7.1 筹资环节的会计分录 短期借款的计量 【例4A】永江公司因生产经营的临时需要，8月1日从银行取得借款600 000元，期限为6个月，年利率为7%，利息每季结算一次，所得借款存入银行。 借：银行存款 600 000 贷：短期借款 600 000 【例4B】永江公司8月份应负担的利息为3 500元 借：财务费用 3 500 贷：应付利息 3 500 7.1 筹资环节的会计分录 长期借款的计量 【例5A】2007年8月1日，永江公司为扩建一条新的生产线（工期3年）向银行借入期限为三年，年利率为8%的借款1 200 000 元，存入银行存款户。 借：银行存款 1 200 000 贷：长期借款——本金 1 200 000 【例5B】2007年永江公司应负担利息40 000元。 借：在建工程 40 000 贷：应计利息 40 000 7.2 生产准备环节的会计分录 生产准备过程就是准备劳动资料即购建固定资产和准备劳动对象的过程。 固定资产是指同时具有下列特征的有形资产： 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，而不是用于将来出售。 使用寿命超过一个会计年度。 固定资产应当按取得时的实际成本作为入账价值 注：购建机器设备等的增值税不包含在机器的价值中；购建厂房等其他固定资产不得抵扣增值税。 7.2 生产准备环节的会计分录 外购固定资产，入账价值包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费作为。 若购入的是不需要安装固定资产，则应直接计入“固定资产”账户，会计分录为： 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 7.2 生产准备环节的会计分录 购入需要安装固定资产，应先通过“在建工程”账户核算，待安装完毕后再转入“固定资产”账户。会计分录为： 购入时 借：在建工程 贷：银行存款等 领用安装材料，支付安装费和工资费用等 借：在建工程 贷：原材料 应付职工薪酬等 交付使用 借：固定资产 贷：在建工程 7.2 生产准备环节的会计分录 自建固定资产，按该固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出作为入账价值。会计处理方法为： 购入工程专用物资时 借：工程物资 贷：银行存