第一章：结论.ppt

税法 授课人：张琳 第 一 章　税法概论 ◆本章内容:3节　　第一节 税法的概念★　　第二节 我国现行税法体系　　第三节 我国税收管理体制★ 第一节　税收与税法 （一）税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称 （二）税收的特征 1、无偿性 2、强制性 3、固定性 第二节：税法基本理论 一、税法构成要素 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 （一）纳税人： 1.含义：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 2.范围：自然人和法人；我国的法人主要有四种：机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。居民纳税人和非居民纳税人； （二）征税对象。即纳税客体 1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。2.重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标志。3.与课税对象相关的两个概念：　　（1）税目：是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目。　　（2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据。 （三）税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度， 也是衡量税负轻重与否的重要标志。 我国现有的税率（见教材10-11页）： 1、比例税率 2、超额比例税率 （四）纳税期限 1.含义：是指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。　　2.相关的三个概念：　　（1）纳税义务发生时间：是指应税行为发生的时间。　　（2）纳税期限：每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税；　　（3）缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。 第三节　我国税收管理体制 一、税务机构设置和税收征管范围划分 四部门： 国税局系统：增值税、消费税、车辆购置税、铁路、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税等 地税局系统：营业税、城建税（国税局征的除外）、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税等。 地方财政部门：地方附加、耕地占用税 海关系统：关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税 二、中央政府与地方政府税收收入划分 1.中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。　　2.地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。　　 3.中央政府与地方政府共享收入包括：增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税。 第二章：增值税 ◆本章内容:11节　　第一节 增值税基本原理　　第二节 征税范围及纳税义务人★★　　第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理　　第四节 税率与征收率★　　第五节 一般纳税人应纳税额的计算★★　　第六节 小规模纳税人应纳税额的计算★　　第七节 特殊经营行为和产品的税务处理★　　第八节 进口货物征税★　　第九节 出口货物退（免）税★　　第十节 征收管理　　第十一节增值税专用发票的使用及管理 第一节　增值税基本原理 一、增值税含义 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，对增值税概念的理解，关键是要理解增值额的含义。 二、增值税的特点 1.保持税收中性 2.普遍征收 3.税收负担由商品最终消费者承担 4.实行税款抵扣制度 5.实行比例税率 6.实行价外税制度 补充内容——我国增值税特点： 1.2008-12-31前主要是生产型增值税；2009-1-1起全面实行消费型增值税； 2.以票扣税为主； 3.划分两类纳税人； 4.对劳务划分应税与非应税。 三、增值税的计税方法——间接减法计税 应纳税额＝应税销售额×增值税率－非增值项目已纳税额 ＝销项税额－进项税额 第二节　征税范围 一、征税范围 （一）一般规定 1.销售或进口的货物（有形动产） 2.提供的加工、修理修配劳务（应税劳务与非应税劳务划分） （二）特殊规定 1.特殊项目： 2.特殊行为: （1）视同销售货物行为； （2）混合销售行为； （3）兼营非增值税应税劳务行为 （三）增值税征税范围的其它特殊规定 1.《增值税暂行条例》规定的免税项目：7项2.财政部、国家税务总局规定的其他征免税项目：14项3.增值税起征点的规定